Laskennassa lainanottajat ja lainanantajat ilmoittavat kertyneet korot. Lainanottajat näyttävät kertyneet korot tuloslaskelman kuluna ja taseen lyhytaikaisen velan. Lainanantajat luettelevat kertyneet korot tuloiksi ja lyhytaikaisiksi varoiksi. Pääkirjaan kirjataan kertyneet korot, joita ei ole saatu korkoa, yleensä suorittamalla kirjanpidon oikaiseminen, joka korvataan saamisella tai maksetulla tilillä. Siirtovelat kirjataan tyypillisesti tilikauden lopussa. Kertyneet korot kertyvät ajan myötä, ja sillä ei ole merkitystä yrityksen toiminnan tuottavuudelle tietyllä ajanjaksolla.
Kertyneiden korkojen käyttö perustuu suoriteperusteiseen kirjanpitomenetelmään, joka laskee taloudellisen toiminnan, kun se tapahtuu, riippumatta maksun vastaanottamisesta. Tämä menetelmä noudattaa kirjanpidon vastaavuusperiaatetta, jonka mukaan tuotot ja kulut kirjataan silloin, kun ne tapahtuvat sen sijaan, kun maksu on vastaanotettu tai suoritettu. Toisin kuin suoriteperuste, kassaperusteisella kirjanpitoperiaatteella tunnistetaan tapahtuma, kun tapahtumasta on saatu rahaa tai korvausta.
Merkintöjen säätäminen
Oletetaan, että yritys saa pankkilainan liiketoiminnan laajentamiseksi. Korkotuotot erääntyvät kuukausittain tammikuun 1. päivästä. Vaikka korkoja ei makseta joulukuun puolivälistä 31 päivään joulukuuta, yhtiön joulukuun tuloslaskelman on heijastettava kannattavuutta esittämällä kertyneet korot kuluna tarkasti; loppujen lopuksi nämä rahastot lopulta jättävät liiketoiminnan.
Tässä tapauksessa yritys luo oikaisevan merkinnän veloittamalla korkokulut ja hyvittämällä maksettavat korot. Merkinnän koko on kertynyt korko lainan päivämäärästä 31 päivään joulukuuta.
Tyypillisiä oikaisevia merkintöjä ovat tase-tili maksettavalle korolle ja tuloslaskelma tili korkokuluille. Tarkka ja oikea-aikaisesti kertynyt koronlaskenta on tärkeää lainanantajille ja sijoittajille, jotka yrittävät ennustaa yrityksen tulevaa likviditeettiä, vakavaraisuutta ja kannattavuutta.
Liikkeeseen lasketut joukkovelkakirjat
Joskus yritykset valmistelevat joukkovelkakirjalainat yhtenä päivänä, mutta viivästyvät niiden liikkeeseen laskemista seuraavaan päivämäärään. Sijoittajien, jotka ostavat joukkovelkakirjalainoja nimellisarvoltaan, vaaditaan maksamaan liikkeeseenlaskijalle kertyneet korot menetyksestä; Yhtiö otti riskin liikkeeseenlaskuun saakka, ei sijoittajalle, joten tämä osa riskipreemiosta hinnoitellaan instrumenttiin.
Muista, että tämä toimii vain, jos sijoittajat ostavat joukkovelkakirjoja nimellisarvoon. Yhtiön päiväkirjakirjaus hyvittää joukkovelkakirjalainat, jotka maksetaan kertyneistä koroista maksettavasta nimellisarvosta korkoa, ja tasapainottaa ne veloittamalla käteisellä nimellisarvon ja kertyneiden korkojen summan.
