Mikä on rikostekninen tarkastus?
Oikeuslääketieteellinen tarkastus on yrityksen tai yksityishenkilön taloudellisen kirjanpidon tarkastaminen ja arviointi todisteiden saamiseksi, joita voidaan käyttää tuomioistuimessa tai oikeudenkäynnissä. Oikeuslääketieteellinen tilintarkastus on erikoistunut kirjanpitoon, ja useimmissa suurissa kirjanpitoyrityksissä on rikostekninen tilintarkastusosasto. Oikeuslääketieteelliset tarkastukset vaativat kirjanpito- ja tilintarkastusmenettelyjen asiantuntemusta sekä asiantuntemusta tällaisen tarkastuksen oikeudellisista puitteista.
Oikeuslääketieteelliset tarkastukset kattavat laajan joukon tutkintatoimia. Rikostekninen tarkastus voidaan suorittaa syytteeseen asettamiseksi osapuolelle petoksista, kavalluksesta tai muista taloudellisista rikoksista. Oikeuslääketieteellisen tarkastuksen yhteydessä tilintarkastaja voidaan kutsua toimimaan asiantuntija todistajana oikeudenkäynnin aikana. Oikeuslääketieteellisiin tarkastuksiin voi kuulua myös tilanteita, joihin ei liity taloudellisia petoksia, kuten konkurssihakemusten, liiketoiminnan lopettamiseen ja avioeroihin liittyvät riidat.
Jos olet koskaan pehmentänyt kuluraporttia - tai edes ajatellut sitä - tiedä, että tämä on esimerkki petoksista ja se voidaan löytää helposti rikosteknisen tarkastuksen avulla.
Syyt rikosteknisen tarkastuksen suorittamiseen
Oikeuslääketieteellisten tarkastusten tutkimukset voivat paljastaa tai vahvistaa erityyppisiä laittomia toimia. Tavallisesti valitaan rikostekninen tarkastus säännöllisen tarkastuksen sijasta, jos on mahdollista, että kerättyjä todisteita käytetään oikeudessa. Jäljempänä mainitsemme tapauksia, jotka saattavat edellyttää rikosteknistä tarkastusta:
Korruptio tai petos
Oikeuslääketieteellisessä tarkastuksessa tilintarkastaja odottaa
- Eturistiriidat - kun petos käyttää vaikutusvaltaansa henkilökohtaisiin hyötyihin yrityksen vahingoksi. Esimerkiksi, jos johtaja sallii ja hyväksyy virheelliset kulut työntekijälle, jonka kanssa hänellä on henkilökohtaisia suhteita.Bribery - tarjoamalla rahaa asioiden tekemiseen tai tilanteeseen vaikuttamiseen hyväksi.Kiristys - todellisen tai uhanalaisen voiman väärinkäyttö, väkivalta, tai pelottelu rahaa tai omaisuutta saamiseksi yksilöltä tai yhteisöltä.
Hypoteettinen esimerkki rikosteknisestä tarkastuksesta
Oletetaan, että tietokonevalmistaja WysiKids teki talousjohtajan (CFO) suosituksesta sopimuksen Smart Chips, Inc.:n kanssa WysiKidsin toimittamisesta prosessoreille. Sopimuksen allekirjoittamishetkellä Smart Chipsillä ei ollut valtuutta harjoittaa liiketoimintaa; sen lisenssi oli peruutettu määräämättömäksi ajaksi äskettäisen Internal Revenue Service (IRS) -hakemuksen tiettyjen väärinkäytösten perusteella. WysiKidsin talousjohtaja tiesi, että Smart Chips -lisenssi oli keskeytetty, mutta ehdotti silti, että hänen yrityksensä kirjautuisi sisään Smart Chipsillä, koska hän sai salaisesti korvausta Smart Chipsiltä siitä.
Edellä kuvatut petokset voidaan paljastaa tutkimalla asiaan liittyviä henkilöiden välisiä suhteita ja paljastamalla eturistiriita.
Omaisuuden väärinkäyttö
Tämä on yleisin petosmuoto. Esimerkkejä ovat: käteisvarojen väärinkäyttö, väärennettyjen laskujen toimittaminen, maksujen suorittaminen olemattomille toimittajille tai työntekijöille, omaisuuden väärinkäyttö (kuten yrityksen välineet) ja yrityksen varastojen varastaminen.
Tilinpäätöksen petokset
Yritys voi päästä tällaiseen petokseen yrittääkseen osoittaa, että sen taloudelliset tulokset ovat paremmat kuin todellisuudessa ovat. Vilpillisten lukujen esittämisen tavoitteena voi olla parantaa likviditeettiä, varmistaa, että C-tason johtajat saavat edelleen bonuksia tai selviytyä suorittamispaineista.
tärkeimmät takeaways
- Oikeuslääketieteellinen tarkastus on yrityksen tai yksityishenkilön taloudellisen kirjanpidon tarkastaminen ja arviointi sellaisten todisteiden saamiseksi, joita voidaan käyttää oikeudenkäynnissä. Rikostekninen tarkastus voidaan suorittaa osapuolen syytteeseenpanosta petoksista, kavalluksesta tai muusta rikollisesta käytöksestä.Forensinen tarkastus on kirjanpidon erikoisuus; useimmissa suurissa kirjanpitoyrityksissä on rikostekninen tilintarkastusosasto.
Kuinka rikostekniset tarkastukset toimivat
Oikeuslääketieteellisen tarkastuksen prosessi on samanlainen kuin säännöllinen varainhoidon tarkastus - suunnittelu, todisteiden kerääminen, raportin kirjoittaminen - lisävaiheena mahdollisen tuomioistuimen esiintymisen kanssa. Kummankin osapuolen asianajajat tarjoavat todisteita petosten paljastamisesta tai kiistämisestä ja niiden aiheuttamien vahinkojen määrittämisestä. He esittelevät havaintonsa asiakkaalle ja tuomioistuimelle, jos asia siirretään oikeudenkäyntiin.
Tutkimuksen suunnittelu
Suunnitteluvaiheen aikana oikeuslääkäri ja ryhmä suunnittelevat tutkimuksensa tavoitteiden saavuttamiseksi, kuten
- Petoksen selvittäminen, jos petoksia tapahtuu, petosten tapahtumisajan määrittäminenTutkitseminen, kuinka petokset piilotettiinPetkysten tekijöiden nimeäminenPetkysten seurauksena kärsimän vahingon määrittäminenOikeuden kannalta hyväksyttävien asiaankuuluvien todisteiden kerääminenEhdottaa toimenpiteitä tällaisten petosten estämiseksi tapahtuu tulevaisuudessa
Kerää todisteita
Kerätyn näytön olisi oltava riittävää todistamaan petoshenkilön henkilöllisyys henkilöllisyydessä tuomioistuimessa, paljastamaan petosjärjestelmän yksityiskohdat ja dokumentoimaan kärsimänsä taloudelliset vahingot ja osapuolet.
Looginen todisteiden kulku auttaa tuomioistuinta ymmärtämään petokset ja esitetyt todisteet. Oikeuslääketieteellisten tilintarkastajien on ryhdyttävä varotoimenpiteisiin varmistaakseen, että kukaan ei vahingoita tai muuta asiakirjoja ja muita todisteita.
raportointi
Oikeuslääketieteellinen tarkastus vaatii kirjallisen raportin petoksesta, joka esitetään asiakkaalle, jotta hän voi halutessaan jatkaa kanteen nostamista. Raportin tulisi sisältää vähintään
- Tutkimuksen tuloksetYritys kerättyyn todisteeseenSelvitys petosten tekoonEhdotukset samanlaisten petosten estämiseksi tulevaisuudessa - kuten sisäisen valvonnan parantaminen
Oikeudenkäynnit
Oikeuslääketieteen tilintarkastajan on oltava läsnä oikeudenkäynnin aikana selittääkseen kerätyt todisteet ja kuinka ryhmä tunnisti epäilty (t). Hänen tulisi yksinkertaistaa kaikkia monimutkaisia kirjanpitoon liittyviä kysymyksiä ja selittää tapaus maallikon kielellä, jotta ihmiset, joilla ei ole ymmärrystä juridisista tai kirjanpidollisista termeistä, ymmärtäisivät petokset selvästi.
