Rahoitus- ja johdon kirjanpidossa luontaisella riskillä tarkoitetaan mahdollisuutta vääriä tai harhaanjohtavia tietoja tilinpäätöksessä, joka johtuu muusta kuin valvonnan epäonnistumisesta. Luontaisiin riskeihin liittyvät tapaukset ovat yleisimpiä silloin, kun kirjanpitäjien on käytettävä normaalia suurempaa harkintaa ja likiarvoa tai kun kyseessä on monimutkaisia rahoitusinstrumentteja. Se on usein läsnä, kun yritys julkaisee tulevaisuutta koskevia tilinpäätöksiä.
Tarkastusriskityypit
Luonnollisen riskin ymmärtämiseksi se auttaa sijoittamaan sen tilintarkastusriskianalyysiin. Tarkastusriski on virheriski tilintarkastuksen aikana, ja se on perinteisesti jaoteltu kolmeen erilliseen tyyppiin.
- Kontrolliriski: Hallintariski tapahtuu, kun taloudellinen väärinkäyttö johtuu siitä, että yrityksessä ei ole asianmukaista kirjanpidollista valvontaa. Tämä todennäköisimmin esiintyy petosten tai laiskojen kirjanpitokäytäntöjen muodossa. Tunnistusriski: On myös mahdollista, että tilintarkastajat eivät yksinkertaisesti havaitse muutoin helposti havaittavissa olevaa virhettä tilinpäätöksessä. Tätä kutsutaan havaitsemisriskiksi. Yleensä havaitsemisriski torjutaan lisäämällä näytteistettyjen tapahtumien määrää testin aikana. Sisäinen riski: Tärkeimpien tarkastusriskikomponenttien katsottua vahingollisimmaksi, luontaisia riskejä ei voida helposti välttää lisäämällä tilintarkastajien koulutusta tai luomalla valvontaprosesseihin valvontaa. Siitä huolimatta, se on yksi niistä riskeistä, joita tarkastajien ja analyytikkojen on etsittävä tarkistaessaan tilinpäätöstä sekä valvonta- ja havaitsemisriskiä.
Yleisiä esimerkkejä luontaisesta riskistä
Luontainen riski on yleinen rahoituspalvelualalla. Syitä ovat finanssilaitosten sääntelyn monimutkaisuus (suuri ja jatkuvasti muuttuva määrä sääntöjä ja määräyksiä), suuret etuyhteydessä olevien yritysten verkostot sekä johdannaistuotteiden ja muiden monimutkaisten välineiden kehittäminen, joiden arviointi vaatii monimutkaisia laskelmia.
Rahoituslaitoksilla on usein pitkäaikaiset ja monimutkaiset suhteet useiden osapuolten kanssa. Holdingyhtiö voi olla yhteydessä useisiin erilaisiin yhteisöihin kerralla, joista kukin hallitsee erityisyhtiöitä ja muita taseen ulkopuolisia yksiköitä. Jokaisella organisaatiorakennetasolla voi olla suuri määrä sijoittaja- ja asiakassuhteita. Lähipiiriin kuuluvat yritykset ovat tunnetusti vähemmän avoimia kuin erilliset yhteisötkin.
Liikesuhteisiin kuuluvat suhteet tilintarkastajiin; Sekä alustava että toistuva sitoutuminen tilintarkastajiin luovat luontaisia riskejä. Alkuperäiset tilintarkastajat saattavat hämmentää monimutkaisuutta tai uusia aiheita. Toistuva sitoutuminen voi aiheuttaa ylimääräistä itseluottamusta tai löysyyttä henkilökohtaisista suhteista.
Epätavalliset tilit tai tapahtumat voivat aiheuttaa luontaisia riskejä. Esimerkiksi tulipalovahinkojen kirjaaminen tai toisen yrityksen hankkiminen ei ole niin harvinaista, että tilintarkastajat ovat vaarassa keskittyä liikaa tai liian vähän ainutlaatuiseen tapahtumaan.
Luontainen riski on erityisen suuri valtioilla, jotka vaativat johdolta paljon guesstimaateita, likiarvoja tai arvoarvioita. Käyvän arvon kirjanpitoarvioita on vaikea tehdä, ja käyvän arvon prosessin luonne olisi ilmoitettava tilinpäätöksessä. Tilintarkastajien on ehkä tutkittava ja haastateltava yrityksen päättäjiä arviointitekniikoista virheen vähentämiseksi. Tämän tyyppinen riski kasvaa, tapahtuuko se harvoin vai ensimmäistä kertaa.
