Henkivakuutus tarjoaa taloudellisen suojan miljoonille ihmisille Amerikassa ja ympäri maailmaa. Kaikki elämäpolitiikat eivät ole yksilöiden ostamia; monet yritykset ja muut laitokset käyttävät myös henkivakuutusta erilaisiin tarkoituksiin, kuten likviditeetin tarjoamiseksi. Mutta henkivakuutuksen yritysomistusta koskevat säännöt ovat jonkin verran monimutkaisempia kuin henkilö- tai ryhmävakuutuksissa. Tässä artikkelissa tarkastellaan yritysomistuksessa olevan henkivakuutuksen (COLI) historiaa, tarkoitusta ja verotusta Amerikassa.
Kuinka paljon henkivakuutusta sinun tulisi tehdä?
COLI: n luonne ja tarkoitus Kuten nimestä ilmenee, COLI viittaa henkivakuutukseen, jonka yritys ostaa omaan käyttöön. Yritys on joko täysi tai osittainen edunsaaja vakuutuksessa, ja työntekijä tai työntekijäryhmä, omistaja tai velallinen luetellaan vakuutettavina. Periaatteessa COLI eroaa ryhmähenkivakuutuksista, joita tyypillisesti tarjotaan suurimmalle osalle tai kaikille yrityksen työntekijöille, koska tämäntyyppisten vakuutusten tarkoituksena on suojata työntekijöitä ja heidän perheitään eikä itse yritystä. COLI voidaan rakentaa monella eri tavalla monien erilaisten tavoitteiden saavuttamiseksi. Yksi yleisimmistä on rahoittaa tietyn tyyppisiä vapaaehtoisia järjestelyjä, kuten jaetun dollarin henkivakuutus, jonka avulla yritys voi korvata vakuutusmaksunsa nimittämällä itsensä edunsaajaksi maksetun palkkion määrästä. loput menossa työntekijälle, joka on vakuutettu vakuutuksesta. Muihin COLI-muotoihin sisältyy avainhenkilöiden henkivakuutus, joka maksaa yritykselle kuolemaetuuksen avainhenkilön kuoleman yhteydessä, ja osto-myyntisopimukset, jotka rahoittavat kuolleen kumppanin tai yrityksen omistajan oston. Monissa tapauksissa kuolemanetuutta käytetään osittain tai kokonaan kuolleen omistamien yhtiön osakkeiden ostamiseen (esimerkiksi läheisessä omistuksessa olevan yrityksen kanssa). COLI: tä käytetään myös usein keinona korvata erilaisten työsuhde-etuuksien rahoituskulut.
COLI: n historia COLI on ollut olemassa muodossa tai toisessa selvästi yli 100 vuotta; sen lempinimi "kuollut talonpoikavakuutus" on peräisin Venäjän 1800-luvulta, jolloin rikkaat ostivat ja myivät feodaalisia orjia. Hallitsevan luokan jäsenet voivat "ostaa" entisiltä omistajiltaan aikaisemmissa väestölaskennoissa lasketut kuolleet orjat, jotka sairastuivat hankkimaan vakuuksia lainojen saamiseksi. Yritykset käyttivät COLI: tä Amerikassa 100 vuotta myöhemmin hyödyntääkseen sisäisen verolain aukkoa, joka salli verotuksen mielivaltaisen muodon, jossa henkivakuutuksen omistaja voisi ottaa suuria lainoja vakuutuksen raha-arvosta ja maksaa sitten vähennyskelpoiset korot. takaisinmaksuihin vakuutukseen, jota puolestaan ei laskettu tuloksi vakuutuksenottajalle. Sisäinen verovirasto (IRS) rajoitti lopulta tämän porsaanreiän 50 000 dollarin käteisarvoon vakuutusta kohden, mutta COLI: n käyttöä veronsuojina jatkettiin 1980-luvulle, jolloin monet yritykset ostivat vakuutuksia suurelta osin alimman tason työntekijöitään (usein ilman heidän tietämyksensä ja / tai suostumuksensa) ja ottaa sitten lainoja näiden politiikkojen raha-arvoista. Yritysten saamat verovähennykset olivat usein suurempia kuin maksettujen palkkioiden todelliset kustannukset. Lisäksi yritys kerää kuolemaetuudet vakuutuksesta, jos työntekijä kuolee jättäen työntekijän perheelle tai omaisuudelle vain vähän tai ei mitään. 1990-luvulla suuri osa tästä toiminnasta lakkautettiin, kun IRS mursi näitä käytäntöjä verotuomioistuimissa ja voitti enimmäkseen myönteiset päätökset.
Nykyinen COLI: n verolaki COLI: a koskevat verosäännöt ovat melko monimutkaisia ja vaihtelevat myös joissain tapauksissa valtiosta toiseen. Henkivakuutus on yksi veroetuisimmista ajoneuvoista. minkä tahansa elämäpolitiikan kuolemaetu on aina veroton yksilö- ja ryhmäpolitiikan kannalta. Tämä ei kuitenkaan aina pidä paikkaansa yritysten omistamissa politiikoissa. Yritettäessä rajoittaa yritysveronkiertoa COLI: n avulla, näiden politiikkojen on nyt täytettävä useita kriteerejä veroetuoikeutensa säilyttämiseksi:
- COLI-vakuutuksia voi ostaa vain korkeimman korvauksen saaneista työntekijöistä. Jokaisen COLI-vakuutuksessa vakuutettuna nimitetyn työntekijän on saatava kirjallinen ilmoitus ennen vakuutuksen ostamista yhtiön aikomus vakuuttaa työntekijä ja myös vakuutuksen määrä. Työntekijän on myös saatava kirjallinen ilmoitus, jos yritys on osittain tai kokonaan edunsaaja.
On olemassa kaksi tapausta, joissa nämä ilmoitukset eivät ole välttämättömiä, jotta yritys voi saada verovapaata kuolemaetua. Ensimmäinen on, kun vakuutettu työntekijä kuolee ja työskenteli työnantajan palveluksessa milloin tahansa edellisen vuoden aikana. (Tämä sääntö estää yrityksiä jatkamasta määräämättömäksi ajaksi entisiä työntekijöitä, jotka eivät enää ole yrityksen palveluksessa.) Toinen koskee johtajia ja korkeasti palkattuja työntekijöitä; kaikki tämän tyyppisen työntekijän kuoleman yhteydessä maksettavat kuolemaetuudet on myös vapautettu verosta. Mutta raha, joka sijoitetaan yritysten käteisarvopolitiikkaan, kasvaa verojen lykkäykseen samoin kuin yksityishenkilöille. Kysymys siitä, saisiko vakuutetun perheet tai muut tietyntyyppisten COLI-vakuutusten edunsaajat saada verovapaita kuolemaetuja, on myös nostettu oikeudenkäynneissä. Alun perin IRS kieltäytyi verovapaasta tämän etuuden myöntämisestä, lopulta se vaati uudelleen ja salli vakuutusten maksamisen verottamatta perheitä ja muita perillisiä, vaikka se totesi, että sen mielestä kuolemanetuuden tulisi olla tässä tapauksessa verotettava. sen tulkinta verolakeista.
Johtopäätös Yritykset käyttävät yritysomistuksessa olevaa henkivakuutusta monen tyyppisten tavoitteiden saavuttamiseksi, ja sen säännöt ja verotus ovat monimutkaisia aiheita, joita voidaan joissain tapauksissa tulkita. Lisätietoja tästä aiheesta saat talousneuvojaltasi.
