Mikä on tuloshallinta?
Tulosjohtamisella tarkoitetaan kirjanpitotekniikoiden käyttöä tilinpäätöksen laatimiseen, joka antaa liian positiivisen kuvan yrityksen liiketoiminnasta ja taloudellisesta tilanteesta. Monet kirjanpitosäännöt ja -periaatteet edellyttävät, että yrityksen johto päättää näiden periaatteiden noudattamisesta. Tulosjohtamisessa hyödynnetään kirjanpitosääntöjen soveltamista ja luodaan tilinpäätös, joka kasvattaa tai "tasoittaa" tuloja.
Avainsanat
- Kirjanpidossa tuloshallinta on menetelmä, jolla manipuloidaan tilinpäätöstä yrityksen taloudellisen aseman parantamiseksi.Yritykset käyttävät tuloshallintaa esitelläkseen tasaisen voiton ulkonäön ja tasoittaaksesi ansaintojen vaihtelut.Yksi suosituimmista tavoista manipuloida taloudellista kirjanpitoa. on käyttää tilinpäätöksen laatimisperiaatteita, jotka tuottavat korkeampia lyhytaikaisia tuottoja.
Tulosjohtaminen
Tulosjohtamisen ymmärtäminen
Tulos tarkoittaa yrityksen nettotuloa tai voittoa tietyltä ajanjaksolta, kuten esimerkiksi verovuosineljännekseltä tai vuodelta. Yritykset käyttävät tulojen hallintaa tasoittaakseen tulosvaihteluita ja esittämään johdonmukaisempia voittoja joka kuukausi, vuosineljännes tai vuosi. Suuret tulojen ja kulujen vaihtelut saattavat olla normaali osa yrityksen toimintaa, mutta muutokset saattavat hälyttää sijoittajia, jotka haluavat nähdä vakautta ja kasvua. Yhtiön osakekurssi nousee tai laskee usein ansaintailmoituksen jälkeen sen mukaan, vastaavatko tuotot analyytikkojen odotuksia vai eivät.
Johto voi tuntea painetta hallita tuloja manipuloimalla yhtiön kirjanpitokäytäntöjä vastaamaan taloudellisia odotuksia ja pitämään yhtiön osakekurssi ylös. Monet avainhenkilöt saavat bonuksia tuloskehityksen perusteella, ja toiset saattavat olla oikeutettuja osakeoptioihin, kun osakekurssi nousee. Tarkastuksia suorittava CPA-yritys tai vaaditut SEC (Securities and Exchange Commission) -ilmoitukset paljastaa lopulta monet ansaintimanipulaation muodot.
Tärkeä
Arvopaperi- ja pörssikomissio (SEC) on nostanut syytöksiä johtajilta, jotka harjoittavat vilpillistä tulojen hallintaa. SEC vaatii myös, että julkisesti noteerattujen yritysten tilinpäätökset varmentaa toimitusjohtaja (CEO) tai talousjohtaja (CFO).
Esimerkkejä tulojen hallinnasta
Yksi manipulointimenetelmä tuloja hallinnoitaessa on muuttaa tilinpäätöksen laatimisperiaatteita, jotka tuottavat lyhyellä aikavälillä korkeampia tuloja. Oletetaan esimerkiksi, että huonekalujen vähittäiskauppias käyttää viimeksi sisään-sisään-ulos -menetelmää (LIFO) -menetelmää myytävien varastotavaroiden kustannusten kirjanpitoon. LIFO-osiossa uusimpien ostettujen yksiköiden katsotaan myyvän ensin. Koska varastokustannukset kasvavat tyypillisesti ajan myötä, uudemmat yksiköt ovat kalliimpia, ja tämä luo korkeammat myyntihinnat ja pienemmän voiton. Jos vähittäiskauppias siirtyy vaihtoehtona FIFO (first-in, first-out) -menetelmälle varastointikustannusten kirjaamiseksi, yritys katsoo, että vanhemmat, halvemmat yksiköt myydään ensin. FIFO luo alhaisemmat myytävien tavaroiden kustannukset ja siten korkeamman voiton, jotta yritys voi tuottaa korkeamman nettotulon kuluvana ajanjaksona.
Toinen tuloshallinnan muoto on muuttaa yrityksen politiikkaa siten, että enemmän kuluja aktivoidaan kuin kirjataan kuluksi välittömästi. Kustannusten aktivoiminen varoiksi viivästyy kulujen kirjaamista ja kasvattaa voittoa lyhyellä aikavälillä. Oletetaan esimerkiksi, että yrityskäytäntö sanelee, että jokainen alle 5000 dollaria ostettu tuote kirjataan välittömästi kuluksi ja yli 5000 dollarin kustannukset voidaan aktivoida omaisuudeksi. Jos yritys muuttaa politiikkaa ja alkaa aktivoida kaikkia yli 1 000 dollarin kohteita, menot vähenevät lyhyellä aikavälillä ja voitot kasvavat.
Faktorointi tilinpäätöksessä esitettävissä tiedoissa
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutos on kuitenkin selitettävä tilinpäätöksen lukijoille ja tämä julkistaminen ilmoitetaan yleensä tilinpäätöksen alaviitteessä. Julkistaminen vaaditaan johdonmukaisuuden kirjanpitoperiaatteen vuoksi. Tilinpäätös on johdonmukainen, jos yritys käyttää samoja tilinpäätöksen laatimisperiaatteita joka vuosi, koska sen avulla tilinpäätöksen käyttäjä voi helposti tunnistaa variaatiot tarkastellessaan yhtiön historiallista kehitystä. Siksi kaikki muutokset politiikassa on selitettävä taloudellisen raportin lukijalle. Seurauksena on, että tämäntyyppinen ansaitseminen manipuloidaan yleensä.
