Mikä on työnantajan testin mukavuus?
Työnantajan mukavuustestiä käytetään selvittämään, ovatko kotitoimiston kulut tai muut työnantajan maksamat työhön liittyvät kulut verollisia. Työnantajan mukavuustesti velvoittaa, että kaikkien työnantajan maksamien työntekijöiden kulujen on oltava yksinomaan työnantajan mukavuuden vuoksi ja aiheutuneet tarvittaessa työnantajan tiloissa. Jos näin on, näitä kuluja ei sisällytetä työntekijän tuloihin.
Työnantajan testin mukavuuden rikkominen
Työnantajan mukavuustesti koskee sekä työnantajan maksamien kulujen verotettavuutta että työntekijöiden maksamatta olevien menojen vähennyskelpoisuutta. Jälkimmäisessä tapauksessa lopullinen tulos on yleensä silloin, kun työnantaja ei toimita laitteita, työkaluja tai työtilaa, joita työntekijä tarvitsee työn suorittamiseen. Tämä voi johtua siitä, että työntekijä vaatii erityisten tilojen käyttöä, joita työnantaja ei voi tarjota. Jos työntekijä maksaa nämä kulut ja kulut läpäisevät työnantajan mukavuuden testin, ne voivat olla vähennyskelpoisia tietyin rajoituksin. Toissijaisia tekijöitä sovellettaessa työnantajan mukavuustestiä ovat:
- Kotitoimistoa vaaditaan tai työsuhteen ehto.Työnantajalla on vilpitön liike-elämän tarkoitus työntekijän kotitoimiston hyödyntämiseen. Työntekijä hoitaa joitain työtehtäviensä päätehtäviä kotitoimistossa. Työntekijä on vuorovaikutuksessa asiakkaiden kanssa, asiakkaita tai potilaita säännöllisesti ja jatkuvasti kotitoimistossa. Työnantaja ei tarjoa työntekijälleen erityistä toimistotilaa tai muuta säännöllistä työmajoitusta yhdessä toimipaikassaan. Korvaako työnantaja kotitoimiston työntekijöille aiheutuvat kulut huomattavasti (80% korvaus on normi).
Työnantajan testin sopivuus: IRS-määritelmä
Kuten Yhdysvaltain sisäinen verovirasto (IRS) määrittelee, "työnantajan mukavuus" tarkoittaa yleensä sitä, että työnantaja ei ole antanut työntekijälle tarvittavia resursseja työntekijän etätyöhön, kuten fyysistä toimistoa tai tekniikkaa, mikä vaatii työntekijää huolehtia omasta kodistaan, toimistolaitteista. Tällainen tilanne on työnantajan mukavuus.
Työnantajan testin mukavuus esitetään esimerkkeinä IRS-julkaisusta 587: Kotisi yrityskäyttö. IRS: n mukaan kotitoimistoa voidaan käyttää "useampaan kuin yhteen yritystoimintaan, mutta et voi käyttää sitä mihinkään muuhun kuin yritystoimintaan (eli henkilökohtaiseen) toimintaan".
Työnantajan testin sopivuus: Esimerkki
Seuraava on IRS: n tarjoama mukavuus työnantajakokeesta:
Yksittäiset valtiot voivat tarjota yksityiskohtaisempia ohjeita omiin sääntöihinsä työnantajan testin helpottamiseksi. Katso esimerkiksi New Yorkin osavaltion verohuolto-opas ulkomaalaisille, joka tarjoaa esimerkkejä useista muista tekijöistä, jotka vaikuttavat työnantajan mukavuustestiin.
