Mikä on kattava veronjako?
Kattava verojakauma on analyysi, joka tunnistaa verotuksen vaikutuksen tuloja tuottaviin liiketoimiin epästandardilla raportointikaudella. Tämä tekniikka, joka tunnetaan myös nimellä ajanjaksojen välinen verojakauma, antaa tämän tekniikan mahdollisuuden verrata tilikauden verotuksen vaikutuksia tietyn tilinpäätöskauden vaikutuksiin.
JAKAUTUMINEN Kattava veronjako
Kattava verojakauma mahdollistaa väliaikaisten erojen, jotka syntyvät veroilmoituksen ja taloudellisen tuloksen raportoinnin aikataulujen välillä, täsmäyttämisen. Kokonaisvaltaista veronjakoa kutsutaan myös jaksojenväliseksi veronjakoksi, joka on viittaus kahteen raportointijaksojen sarjaan, joita yritykset käyttävät kirjanpidossa.
Neljä liiketoimiluokkaa voi johtaa väliaikaiseen eroon vero- ja tilikausien välillä:
- Verotettavan tulon nopeutettu raportointiVerovelvollisen tulon viivästynyt raportointiNopeutettu vähennyskelpoisten kulujen ilmoittaminen vähennyskelpoisten kulujen viivästynyt raportointi
Yleisin väliaikaisten erojen lähde on omaisuuserien poistojen käsittely, jota pidetään verotuksessa vähennyskelpoisena kuluna. Internal Revenue Service (IRS) antaa yrityksille jonkin verran vapautta valita ne ilmoittamaan nämä kulut, mikä voi usein johtaa sellaiseen väliaikaiseen eroon, joka voi edellyttää ratkaisua kattavan verojakauman kautta.
Kattava veronjako: esimerkki
Yritykset käyttävät usein tasapoistoja ja kiihdytettyjä poistoja samalle laitteelle eri tarkoituksiin. Yritys käyttää tyypillisesti tasapoistoja kirjanpidossa, kun taas verotuksessa sovelletaan nopeutettuja poistoperiaatteita.
Esimerkiksi Acme Construction Company ostaa 200 000 dollarin nosturin. IRS-säännöt sallivat laitteiden nopeutettujen poistojen 5 vuoden aikana. Tämä antaa Acmelle 40 000 dollarin poistot viideksi vuodeksi. Acmen kirjanpidon puolella yritys kuitenkin käyttää 10-vuotista suoraviivaista kirjanpitomenetelmää, joka ilmenee vuosittaisina kustannuksina 20 000 dollaria 10 vuodeksi. Lopulta molemmat menetelmät kohtaavat samassa paikassa: hyödykkeen täydelliset poistot. Nosturin taloudellisen käyttöiän väliaikainen ero ratkaistaan kattavalla verosaamisella.
Käytännössä yritysten hallussa on väliaikaisesti kohdistettavaa omaisuuserää, ja niiden kirjanpitäjien on päätettävä, kuinka aggressiivisesti kohdistaa ero. Jotkut yritykset päättävät ilmoittaa verojen kulut tiukasti vuonna, jona ne suorittavat maksut. Jos Acme olisi tällainen yritys, se pitäytyisi IRS: n vuosittain suorittamassa 40 000 dollarin vähennyksessä. Muut yritykset jakavat mieluummin poistojen kirjanpitoarvon. IRS on osoittanut jonkin verran joustavuutta tällä alalla ja suosii ennen kaikkea johdonmukaisuutta.
