Mikä on budjetin variaatio?
Budjetin varianssi on määräaikainen toimenpide, jota hallitukset, yritykset tai yksityishenkilöt käyttävät kvantifioimaan tietyn kirjanpitokategorian budjetoitujen ja tosiasiallisten lukujen välinen ero. Suotuisalla budjettivarianssilla tarkoitetaan positiivisia variansseja tai voittoja; epäsuotuisa budjettivarianssi kuvaa negatiivista varianssia, mikä tarkoittaa tappioita ja vajavaisuuksia. Budjettierot ilmenevät, koska ennustajat eivät pysty ennustamaan tulevia kustannuksia ja tuloja täysin tarkasti.
Budjettierot voivat esiintyä kontrolloiduista tai hallitsemattomista tekijöistä. Esimerkiksi huonosti suunniteltu budjetti ja työvoimakustannukset ovat hallittavissa. Hallitsemattomat tekijät ovat usein ulkoisia ja johtuvat yrityksen ulkopuolella tapahtuvista tapahtumista, kuten luonnonkatastrofista.
Budjetin variaation ymmärtäminen
Budjetin varianssilla on kolme pääasiallista syytä: virheet, muuttuvat liiketoimintaolosuhteet ja tyydyttämättömät odotukset. Budjetin luojat voivat tehdä virheitä laadittaessa budjettia. Tähän on useita syitä, mukaan lukien virheellinen matematiikka, väärien oletusten käyttäminen tai vanhentuneiden / huonojen tietojen luottaminen. Muuttuvat liiketoimintaolosuhteet, mukaan lukien muutokset koko taloudessa ja jopa maailmankaupassa, voivat aiheuttaa budjetin vaihteluita. Raaka-ainekustannuksissa voi tapahtua muutoksia tai uusi kilpailija olisi voinut tulla markkinoille hintapaineen luomiseksi. Tähän luokkaan kuuluvat myös poliittiset ja lainsäädännölliset muutokset, joita ei ollut tarkkaan ennustettu. Tietysti budjettierot esiintyvät myös silloin, kun johtoryhmä ylittää tai alittaa sen.
Budjettivarianssin merkitys
Varianssi tulisi osoittaa suotuisaksi tai epäsuotuisaksi. Suotuisa varianssi on sellainen, jossa tulot tulevat budjetoitua suuremmat tai menot ovat odotettua pienemmät. Tulos voi olla suurempi tulo kuin alun perin ennustettiin. Toisaalta epäsuotuisaa varianssia esiintyy, kun tulot jäävät budjetoidusta määrästä tai menot ovat ennakoitua korkeammat. Siksi nettotulot voivat olla alhaisemmat kuin johto alun perin odotti.
Jos variansseja pidetään merkittävinä, niitä tutkitaan syyn selvittämiseksi. Sitten johdolle annetaan tehtäväksi nähdä, pystyykö se korjaamaan tilanteen. Materiaalin määritelmä on subjektiivinen ja erilainen riippuen yrityksestä ja varianssin suhteellisesta koosta. Jos aineellinen varianssi jatkuu kuitenkin pitkään, johdon on todennäköisesti arvioitava budjetointiprosessinsa.
Budjetin variaatio joustavassa budjetissa verrattuna staattiseen budjettiin
Joustava budjetti mahdollistaa muutokset ja päivitykset, kun budjetin laatimiseen käytetyt oletukset muuttuvat. Staattinen budjetti pysyy samana, vaikka oletukset muuttuisivat. Joustava budjetti mahdollistaa paremman mukautumisen muuttuviin olosuhteisiin, ja sen pitäisi johtaa vähemmän positiivisiin ja negatiivisiin budjettivariaatioihin. Esimerkiksi, jos tuotantoa vähennetään, muuttuvat kustannukset ovat myös alempia. Joustavassa budjetissa tämä heijastuu, ja tuloksia voidaan arvioida tällä alhaisemmalla tuotantotasolla. Staattisessa budjetissa alkuperäinen tuotantotaso pysyy samana, eikä siitä aiheutuva varianssi ole yhtä paljastava. Useimmat yritykset käyttävät joustavaa budjettia juuri tästä syystä.
