Mikä on myytävissä oleva suojaus?
Myytävissä oleva arvopaperi (AFS) on velallinen tai oman pääoman ehtoinen arvopaperi, joka on ostettu myytäväksi ennen maturiteetin saavuttamista tai pidempään hallussapitoa, jos sillä ei olisi eräpäivää. Tilinpäätösstandardit edellyttävät, että yritykset luokittelevat kaikki sijoitukset velka- tai oman pääoman ehtoisiin arvopapereihin ostettaessa eräpäivään saakka pidettäviksi, kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi tai myytävissä oleviksi. Myytävissä olevat arvopaperit esitetään käypään arvoon; Tilikausien väliset arvonmuutokset sisältyvät taseen omaan pääomaan kertyneisiin muihin laajan tuloksen eriin.
Avainsanat
- Myytävissä olevat arvopaperit (AFS) ovat velka- tai oman pääoman ehtoisia arvopapereita, jotka on ostettu myytävänä ennen maturiteetin saavuttamista. Myytävissä olevat arvopaperit esitetään käypään arvoon. Realisoitumattomat voitot ja tappiot sisältyvät kertyneisiin muihin laajan tuloksen eriin. Taseen oma pääoma-osa. Sijoitukset ostettuihin velka- tai oman pääoman ehtoisiin arvopapereihin on luokiteltava eräpäivään saakka pidettäviksi, kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi tai myytäviksi.
Myytävissä oleva suojaus
Kuinka myytävissä oleva tietoturva toimii
Myytävissä oleva (AFS) on tilinpäätöstermi, jota käytetään kuvaamaan ja luokittelemaan rahoitusvarat. Se on velka- tai oman pääoman ehtoinen arvopaperi, jota ei ole luokiteltu kaupankäyntitarkoituksessa pidettävään tai eräpäivään asti pidettävään arvopaperiin - kahden muun tyyppisiin rahoitusvaroihin. AFS: n arvopaperit ovat ei-strategisia, ja niillä voi yleensä olla valmis markkinahinta.
AFS-arvopapereista johtuvat voitot ja tappiot eivät näy nettotuloissa (toisin kuin kaupallisista sijoituksista), mutta ne ilmenevät muussa laajan tuloksen (OCI) luokituksessa, kunnes ne myydään. Nettotuotot raportoidaan tuloslaskelmassa. Siksi AFS: n arvopapereiden realisoitumattomat voitot ja tappiot eivät sisälly tuloslaskelmaan.
Nettotulot on kertynyt useille tilikausille taseen kertyneisiin voittovaroihin. Sitä vastoin OCI, joka sisältää realisoitumattomat voitot ja tappiot AFS: n arvopapereista, rullataan taseessa "kertyneisiin muihin laajan tuloksen tietoihin" tilikauden lopussa. Kertyneet muut laajan tuloksen erät esitetään taseen oman pääoman osiossa hieman kertyneiden voittovarojen alapuolella.
Tärkeä
Myytävissä olevien arvopapereiden realisoitumattomat voitot ja tappiot sisältyvät taseeseen kertyneisiin muihin laajan tuloksen eriin.
Myytävissä olevat vs. kaupankäynnissä pidettävät vs. eräpäivään asti pidettävät arvopaperit
Kuten edellä mainittiin, arvopapereita on kolme luokitusta - myytävissä olevat, kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät ja eräpäivään asti pidettävät arvopaperit. Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät arvopaperit ostetaan ja pidetään pääasiassa myytävänä lyhyellä aikavälillä. Tarkoituksena on tuottaa voittoa pikakaupasta eikä pitkäaikaisesta sijoituksesta. Spektrin toisessa päässä ovat eräpäivään asti pidettävät arvopaperit. Nämä ovat velkainstrumentteja tai osakkeita, joita yritys aikoo pitää hallussaan eräpäivään asti. Esimerkki olisi talletustodistus (CD), jolla on asetettu eräpäivä. Saatavana myytävänä, tai AFS, on kaikki-luokka, joka kuuluu keskelle. Yhtiö aikoo pitää hallussaan jonkin aikaa arvopapereita, sekä velkaa että omaa pääomaa, mutta se voidaan myös myydä.
Kirjanpidon kannalta jokaista näistä luokista käsitellään eri tavalla, ja se vaikuttaa siihen, näkyvätkö voitot tai tappiot taseessa vai tuloslaskelmassa. AFS-arvopapereiden kirjanpito on samanlainen kuin kaupankäynnin kohteena olevien arvopapereiden kirjanpito. Sijoitusten lyhytaikaisuudesta johtuen ne kirjataan käypään arvoon. Kaupankäynnin kohteena olevien arvopapereiden realisoitumattomat voitot tai tappiot käypään markkina-arvoon kirjataan kuitenkin liiketulokseen ja esitetään tuloslaskelmassa.
Myytävissä olevien arvopapereiden arvonmuutokset kirjataan realisoitumattomina voittoina tai tappioina muihin laajan tuloksen eriin (OCI). Jotkut yritykset sisällyttävät tuloslaskelman alapuolelle OCI-tiedot, kun taas toiset tarjoavat erillisen aikataulun yksityiskohtaisesti, mikä sisältyy kokonaistulokseen.
Myytävänä olevan suojauksen tallentaminen
Jos yritys ostaa myytävissä olevia arvopapereita käteisellä 100 000 dollarilla, se kirjaa hyvityksen käteisellä ja veloituksen myytävissä oleville arvopapereille 100 000 dollarilla. Jos arvopapereiden arvo laskee 50 000 dollariin seuraavaan raportointikauteen mennessä, sijoitus on "kirjattava alas" heijastamaan arvopaperin käyvän markkina-arvon muutosta. Tämä arvonlasku kirjataan 50 000 dollarin hyvitykseksi myytävissä olevalle vakuudelle ja veloituksena muista laajan tuloksen eristä.
Samoin jos sijoituksen arvo nousee seuraavan kuukauden aikana, se kirjataan muut kattavaan tuottoon. Arvopapereita ei tarvitse myydä, jotta arvonmuutos tunnistetaan OCI: ssä. Tästä syystä näitä voittoja ja tappioita pidetään "realisoitumattomina", kunnes arvopaperit myydään.
