Mikä on luottotappiovaraus?
Luottotappiovaraus, joka tunnetaan myös epävarmojen tilien varalta, on arvotili, jota käytetään arvioimaan pankin lainasalkun sitä osaa, joka voi lopulta olla perimätön. Kun lainanottaja laiminlyö lainan, luottotappiovarauksesta ja lainasaamisten määrästä vähennetään lainan kirjanpitoarvo tai lainan jäljellä oleva määrä. Epävarmoja tilejä koskevaa varausta käytetään myös kirjaamaan myyntisaamisia, joita ei voi periä.
Alasuorituksen alennus luottotappioista
Lainanantajat käyttävät luottotappiovarausta, koska pankin kokonaislainasalkun nimellisarvo ei ole lopullinen loppusumma, koska osa lainoista saattaa laiminlyödä lainansa. Kun lainanottaja ei maksa lainasta maksettavaa pääomaa tai korkoa, kyseinen laina katsotaan laiminlyötyä, ja epävarmojen tilien korvausmenetelmällä määritetään lainanantajan arvio lainoista, jotka saattavat laiminlyödä lainansa.
Luottotappiovaraus tunnetaan myös epävarmojen tilien varauksena, ja se on arvotili, jolla arvioidaan, kuinka suuri osa pankin lainasalkusta on perimätöntä.
Korvaus huonoille velka- ja lainatappioille
Oletetaan esimerkiksi, että lainanantajalla on 100 miljoonan dollarin lainasalkku ja yritys käyttää epävarmojen tilien luottotappiomenetelmää luottotappioihin. Luotonantaja arvioi, että 2% eli 2 miljoonaa dollaria lainan taseesta on maksukyvyttömyysriskissä, joten yritys kasvattaa huonojen velkojen kuluja tuloslaskelmassa ja epävarmojen tilien korvaus kasvaa 2 miljoonalla dollarilla.
Epävarmojen tilien arvonalentuminen on vastattavaa vastaava tili, mikä tarkoittaa, että arvonalennustili vähentää lainasaamisten tiliä, kun molemmat saldot on lueteltu taseessa. Tämä taloudellinen raportointi auttaa lukijaa ymmärtämään, kuinka monta lainaa laiminlyödään. Lainanantajat kutsuvat tätä merkintää myös luottotappiovaraukseksi, ja jotkut lainanantajat voivat käyttää hiukan erilaisia tilinimikkeitä.
Faktorointi oletusarvoissa
Kun lainanantaja vahvistaa, että tietty lainan saldo on laiminlyöty, yritys vähentää epävarmojen tilien saldoa ja vähentää lainasaamisten saldoa, koska lainan laiminlyönti ei enää ole vain osa huonojen velkojen arviota. Tämän merkinnän jälkeen kirjanpitoasiakirjoissa on saldo luottotappiovelasta ja pienentynyt tosiasiallisesti laiminlyödyn lainan lainasaamisen saldo.
Kun päästötilit ovat oikaistu
Epävarmojen tilien varaus heijastaa aina niiden lainojen nykyistä saldoa, joiden odotetaan laiminlyövän lainan, ja saldoa oikaistaan ajan kuluessa kyseisen saldon osoittamiseksi. Jos esimerkiksi lainanantaja arvioi, että 2 miljoonan dollarin lainasaldo on epäonnistumisriski, ja päästötilillä on jo miljoonan dollarin saldo, mukauttaminen merkitsemiseen huonojen velkojen kuluihin ja korotustilien lisäämiseen on ylimääräinen miljoona dollaria..
