W-8-lomakkeet ovat Internal Revenue Service (IRS) -lomakkeita, jotka ulkomaisten yksityishenkilöiden ja yritysten on arkistoitava tarkistaakseen asuinmaansa verotuksessa ja todistaakseen, että heillä on alhaisempi verojen pidättämisaste. Vaikka W-8-lomakkeet ovat IRS: n myöntämät, ne toimitetaan vain maksajille tai pidättäjille, ei IRS: lle. Lomakkeen jättämättä jättäminen voi johtaa ulkomaisiin yksiköihin sovellettavan pidätyksen kokonaismäärään, joka on 30 prosenttia.
W-8-muotoja on viisi. Käytetyn lomakkeen version määrää sekä se, onko arkistoilija yksityishenkilö vai yritys, että tulojen luonne. Lomakkeet ovat voimassa allekirjoittamisvuonna ja kolmen kalenterivuoden kuluttua siitä. Siksi 1. syyskuuta 2020 allekirjoitettu W-8BEN olisi voimassa 31. joulukuuta 2023.
W-8-sarjan muodot ovat melko monimutkaisia. Vaikka he tarvitsevat perustietoja, kuten nimen, alkuperämaan ja veronmaksajan tunnistenumeron, he pyytävät myös yhteystietoja, joilta arkistoilija saa ilmoitetut tulot. Ammattilaista kuullaan usein avuksi niiden suorittamisessa.
Avainsanat
• W-8-lomakkeet yleensä jättävät henkilöt tai liiketoimintayksiköt, jotka saavat tuloja Yhdysvalloissa, vaikka yhtä sarjan lomaketta, lomaketta W-8IMY, käyttävät välittäjät, jotka saavat pidätettäviä maksuja ulkomaalaisen puolesta tai virta- kokonaisuuden kautta.
• W-8-muotoja on viisi. Käytettävän määrittäminen ratkaisee siitä, oletko yksityishenkilö vai yhteisö, minkä tyyppisiä tuloja saat ja oletko organisaatio, joka on oikeutettu erityiseen verokohteluun.
• Kaikki W-8-lomakkeet ovat voimassa sinä vuonna, jona ne allekirjoitettiin, ja kolmena kalenterivuonna sen jälkeen.
Lomake W-8BEN
Lomake W-8BEN (”Yhdysvaltain veronpidätyksen ja ilmoittamisen edunsaajan ulkomaisen aseman todistus”) on toimitettava ulkomaisille henkilöille, jotka saavat tietyntyyppisiä tuloja Yhdysvalloissa. Lomake, jota joskus kutsutaan ”ulkomaisen aseman todistukseksi”, osoittaa, että henkilö on sekä ulkomainen henkilö että kyseisen yrityksen tosiasiallinen omistaja.
Ulkomaisiin henkilöihin sovelletaan yleensä 30 prosentin verokantaa tietyntyyppisistä tuloista, joita he saavat Yhdysvaltain maksajilta, mukaan lukien:
- Korko-osingotRentitRokaalipalkkiotMaksutYhteisökorvaukset suoritetuista palveluista
Lomake auttaa sinua myös hakemaan alennusta tai vapautusta Yhdysvaltain veronpidätyksestä, jos asut maassa, jonka kanssa Yhdysvalloilla on tuloverosopimus ja saamasi tulot ovat kyseisen sopimuksen alaisia.
Ulkomaisten henkilöiden on toimitettava lomake W-8BEN lähdevähenkilölle tai maksajalle, jos he ovat veronpidätyksen alaisen tulon tosiasiallinen omistaja. Sinun on lähetettävä lomake riippumatta siitä, vaatiitko alennettua pidätystä.
Yksityishenkilöiden on toimitettava lomake maksajalle tai pidättäjälle ennen tulojen tai hyvitysten saamista heiltä. W-8BEN-lomakkeen jättämättä jättäminen voi johtaa joko kokonaisen 30%: n veron tai varaosien pidättämismaksun maksamiseen osion 3406 mukaisesti.
Lomaketta W-8BEN käyttävät ulkomaiset henkilöt, jotka saavat yritystoiminnan tuloja Yhdysvalloissa, kun taas W-8BEN-E: tä ulkomaiset yhteisöt käyttävät, jotka saavat tällaista tuloa.
Lomake W-8BEN-E
Lomake W-8BEN-E nimeltään myös ”Yhdysvaltain veronpidätystä ja -raportointia koskevan tosiasiallisen edunsaajan todistus”, mutta sen ovat jättäneet ulkomaiset yhteisöt, eivät yksityishenkilöt.
Kuten ulkomaisten henkilöiden kohdalla, jotka saavat tietyn tyyppisiä tuloja, Yhdysvaltain maksaja tai pidätysasiamies pidättää tyypillisesti ulkomaisten yritysten tuottamat rahat 30 prosentilla. Lomake antaa ulkomaiselle yritykselle kuitenkin mahdollisuuden vaatia verovähennystä, jos sen asuinmaalla on verosopimus Yhdysvaltojen kanssa.
Muiden kuin yhdysvaltalaisten yritysten on toimitettava lomake W-8BEN-E samoille tulolähteille, jotka vaadittaisivat henkilöä toimittamaan lomakkeen W-8BEN. Ulkomaisten yksiköiden, jotka eivät toimita tarkkaa W-8BEN-E: tä tarvittaessa, on yleensä maksettava koko 30%: n veroaste.
Muoto W-8ECI
Lomake W-8ECI on ”Todistus ulkomaalaisen henkilöä koskevasta vaatimuksesta, joka koskee vapautusta tulon pidättämisestä, joka on tosiasiallisesti yhteydessä Yhdysvaltojen kaupan tai liiketoiminnan harjoittamiseen.” Lomakkeen ovat jättäneet ulkomaiset henkilöt, jotka harjoittavat kauppaa tai liiketoimintaa Yhdysvalloissa. Yhdysvalloissa ja saa tuloja Yhdysvaltain lähteistä. Näitä tuloja pidetään yleensä ”tosiasiallisesti kytketyinä tuloina” (ECI) riippumatta siitä, onko tulojen ja tietyn vuoden Yhdysvalloissa harjoittaman kaupan tai liiketoiminnan välillä yhteys.
Tärkeää on, että ECI: hen ei sovelleta samaa 30%: n pidätystä, jota sovelletaan korkoihin, vuokriin ja muihin yritystoiminnan ulkopuolisiin tuloihin. Sen sijaan soveltuvien vähennysten vähentämisen jälkeen sitä verotetaan asteittaisella verokannalla, jonka Yhdysvaltain kansalaiset ja ulkomailla asuvat ulkomaalaiset maksavat. Jos työsi kuuluu Yhdysvaltain sopimuksen soveltamisalaan, sitä verotetaan alhaisemmalla verokannalla kyseisen sopimuksen nojalla.
Useimmissa tapauksissa joudut harjoittamaan kauppaa tai yritystoimintaa Yhdysvalloissa joskus verovuoden aikana voidaksesi luokitella tulot ECI: ksi. Näin olisi, jos esimerkiksi ulkomaalainen henkilö suorittaisi henkilökohtaisia palveluita Yhdysvalloissa vuoden aikana. Lisäksi rahaa, jonka ulkomaalainen on hankkinut sijoittamalla kumppanuuteen, joka harjoittaa kauppaa tai liiketoimintaa Yhdysvalloissa, pidetään myös ECI: nä.
Ulkomaalaisten, joiden ainoa Yhdysvaltain tulo perustuu arvopapereiden tai hyödykkeiden kauppaan yhdysvaltalaisen välittäjän kautta, ei kuitenkaan katsota harjoittavan kauppaa tai liiketoimintaa Yhdysvaltojen kanssa. Siksi heihin ei sovellettaisi ECI: n verokohtelua.
Lomake W-8EXP
Tietyt maksunsaajat käyttävät lomaketta W-8EXP (”Ulkomaisten hallitusten tai muiden ulkomaisten organisaatioiden todistus Yhdysvaltojen veronpidätyksestä ja raportoinnista”) vaatiakseen veronpidätyksen vähentämistä tai poissulkemista. Näitä ovat ulkomaiset hallitukset, säätiöt ja verovapaat järjestöt sekä Yhdysvaltojen hallussa olevat hallitukset tai liikkeeseen laskevat ulkomaiset keskuspankit.
Vähennyksen tai verovapautuksen saamiseksi yhteisöllä on oltava kelpoisuus IRS-koodiin 115 (2), 501 (c), 892, 895 tai 1443 (b). Jos mitään näistä poikkeuksista ei sovelleta, yksikön on arkistoitava W-8BEN tai W-8ECI (jos se on saanut ”tosiasiallisesti kytkettyjä tuloja”).
Kuten muutkin W-8-lomakkeet, myös lomake W-8EXP on lähetettävä maksajalle tai lähdeasiamiehelle ennen tulojen maksamista sinulle. Jos näin ei tehdä, vero voidaan pidättää 30%: n veroasteella, varavarannon pidättämisasteella tai ECI: n verokannalla.
Lomake W-8IMY
Lomake W-8IMY on ”Ulkomaisen välittäjän, ulkomaisen läpivirtaushenkilön tai tiettyjen Yhdysvaltain sivukonttoreiden todistus Yhdysvaltojen veronpidätyksestä ja raportoinnista.” Lomakkeen tarkoituksena on todistaa, että henkilö tai yritys on vastaanottanut peruutettavissa olevat maksut ulkomaalaisena tai läpivirtausyhteisönä. Lomake on tarkoitettu välittäjille, ja tosiasialliset edunsaajat eivät saa käyttää sitä liiketoiminnassa.
Esimerkkejä yksiköistä, joiden on arkistoitava W-8IMY, ovat:
- Ulkomaiset henkilöt tai yhdysvaltalaisten henkilöiden ulkomaiset sivukonttorit, jotka todistavat olevansa pätevä välittäjä (QI), joka ei toimi omalla vastuullaan, ja toimittavat IRS-säännöstön 3 ja 4 luvussa vaadittavan pidättämisilmoituksen; sivukonttoreita, jotka toimivat välittäjänä ja haluavat joko todistaa heidän kohtelunsa Yhdysvaltojen henkilöinä verolain nojalla tai dokumentoida niiden maksujen vastaanottamisen, joista ne toimittavat lähdeilmoituksen; jaläpivirtayksiköt, jotka haluavat vaatia veroetuja perussopimuksen nojalla tai todistaa toimittavansa lähdelausunnon tarvittaessa.
Täydellinen luettelo henkilöistä tai yhteisöistä, jotka vaaditaan lomakkeen toimittamiseen, on lomakkeen W-8IMY IRS-ohjeissa. Pidätyslupien ja muiden asiakirjojen jäljennökset tulee olla mukana lomakkeessa, kun ne toimitetaan.
