Mikä on § 1256 -sopimus?
Jakson 1256 sopimus on sijoitustyyppi, jonka sisäinen tulolaki (IRC) määrittelee säännellyksi futuurisopimukseksi, valuuttamääräiseksi sopimukseksi, ei-osakeoptioksi, jälleenmyyjän osakeoptioksi tai jälleenmyyjän arvopapereiden futuurisopimukseksi. Jaosta 1256 tehdyn sopimuksen ainutlaatuisuus on se, että kutakin verovelvollisen hallussa olevaa sopimusta verovuoden lopussa käsitellään ikään kuin se olisi myyty käypään arvoonsa, ja voitot tai tappiot käsitellään joko lyhytaikaisena tai pitkäaikaisena myyntivoitot.
Avainsanat
- Kohdassa 1256 oleva sopimus määrittelee johdannaisinstrumentteihin tehdyn sijoituksen, jolloin jos sopimusta pidetään vuoden lopussa, myydään käypään arvoon vuoden lopussa. Kuvitteellisesta myynnistä johtuva implisiittinen voitto tai tappio käsitellään lyhyenä tai pitkän aikavälin myyntivoitot tai tappiot.Luokkaa 1256 käytetään estämään johdannaissopimusten manipulointi tai niiden käyttö verotuksen välttämiseksi.
Kuinka jakso 1256 sopimukset toimivat?
Käytämme opastavaa esimerkkiä optiokaupalla: Straddle on strategia, johon sisältyy sopimusten pitäminen, jotka korvaavat tappioiden riskin toisistaan. Esimerkiksi, jos elinkeinonharjoittaja ostaa samanaikaisesti sekä myyntioptiota että myyntioptiota samalle sijoitusomaisuudelle, hänen sijoituksensa tunnetaan teräksenä.
Jakson 1256 sopimukset estävät verotukselliset rajat, jotka lykkäävät tuloja ja muuttavat lyhytaikaiset myyntivoitot pitkäaikaisiksi myyntivoitoiksi. Tarkempia tietoja jakson 1256 sopimuksista on osion A alaotsikon (tuloverot) 1 luvun (normaalit verot ja verot), P luvun (myyntivoitot ja -tappiot) IV osassa (erityiset säännöt myyntivoittojen ja -tappioiden määrittämiseksi) Sisäinen tulokoodi (IRC).
Sisäinen tuloyksikkö (IRS) vastaa IRC: n toteuttamisesta.
Mark-to-market
Kauppiaiden, jotka käyvät kauppaa futuureilla, futuureilla ja laajapohjaisilla indeksiopetioilla, on oltava tietoisia jakson 1256 sopimuksista. Nämä sopimukset, sellaisina kuin ne on määritelty edellä, on merkittävä markkinoille, jos ne pidetään voimassa verovuoden loppuun mennessä. Voitto tai tappio sopimusten käyvästä markkina-arvosta olisi laskettava riippumatta siitä, myytiinkö ne tosiasiallisesti myyntivoiton tai -tappion vuoksi. Markkinavoitto / -tappio ei tosiasiassa ole realisoitunut, mutta se on ilmoitettava kauppiaan veroilmoituksessa. Kun positio on suljettu tosiasiallisesti realisoituneen voiton / tappion johdosta, aiemmassa veroilmoituksessa jo ilmoitettu summa otetaan huomioon, jotta vältetään tarpeeton raportti.
Pesemyyntiä ei sovelleta § 1256 -sopimuksiin, koska ne ovat markkina-arvoisia.
Lomake 6781
Sijoittajat ilmoittavat osion 1256 sopimussijoitusten voitot ja tappiot lomakkeella 6781, mutta suojaustoimenpiteitä käsitellään eri tavalla. Koska näitä sopimuksia pidetään myytävänä vuosittain, kohde-etuuden hallussapitoaika ei määrittele, onko voitto tai tappio lyhytaikainen vai pitkäaikainen, vaan kaikkien näiden sopimusten voittojen ja tappioiden katsotaan olevan 60% pitkä aikavälillä ja 40% lyhyellä aikavälillä. Toisin sanoen 1256 §: n mukaisissa sopimuksissa annetaan sijoittajalle tai elinkeinonharjoittajalle mahdollisuus ottaa 60 prosenttia voitosta edullisemmalla pitkäaikaisella verokannalla, vaikka sopimus olisi pidetty vain vuoden tai vähemmän.
Oletetaan esimerkiksi, että elinkeinonharjoittaja osti säännellyn futuurisopimuksen 5. toukokuuta 2017 25 000 dollarilla. Verovuoden lopussa, 31. joulukuuta, hänellä on edelleen sopimus salkussaan ja sen arvo on 29 000 dollaria. Hänen voitto markkinoilla on 4 000 dollaria ja hän ilmoittaa tämän lomakkeella 6781, jota pidetään 60%: n pitkäaikaisena ja 40%: n lyhytaikaisena myyntivoitona. 30. tammikuuta 2018 hän myy pitkän sijoituksensa 28 000 dollarilla. Koska hän on jo tunnustanut 4 000 dollarin voiton vuoden 2017 veroilmoituksestaan, hän kirjaa 1 000 dollarin tappion (laskettuna 28 000 dollaria vähennettynä 29 000 dollarilla) vuoden 2018 veroilmoitukseensa, jota pidetään 60%: n pitkäaikaisena ja 40%: n lyhytaikaisena pääoman menetysnäkymänä.
Lomakkeessa 6781 on erilliset kohdat stradditeja varten ja osa 1256 sopimukset, mikä tarkoittaa, että sijoittajien on yksilöitävä käytetty sijoitustyyppi. Lomakkeen I osassa vaaditaan, että 1256 §: n mukaiset sijoitusvoitot ja -tappiot on ilmoitettava joko todellisella hinnalla, jolla sijoitus myytiin, tai 31 päivänä joulukuuta vahvistetulla markkinahintaan. Lomakkeen II osassa edellytetään, että kauppiaan kohdalla on oltava tappioita. Osa III esitetään kaikista kirjaamattomista voitoista, jotka johtuvat verovuoden lopussa pidetyistä positioista, mutta ne on suoritettava vain, jos positiosta kirjataan tappio.
