Riskisäännöt ovat verolakeja, jotka rajoittavat tappioiden määrää, jota sijoittaja (kuten osakeyhtiö) voi vaatia. Vain tosiasiallisesti riskissä oleva määrä voidaan vähentää.
Rikkosääntöjen rikkominen
Yrityssijoituksesta aiheutuvat tappiot voidaan vähentää yhteisön verovelvollisuuden pienentämiseksi. Tappioiden vähentämistä varten verolaki edellyttää, että sijoittajalla on oltava riski sijoitukseen. Sijoittajalle, jolla ei ole riskiä tai rajoitettua riskiä liiketoiminnassa, on rajoitettu, kuinka paljon vähennystä hän voi vaatia tuotonsa yhteydessä. Oletetaan esimerkiksi, että henkilö sijoittaa 15 000 dollaria liiketoimintaan, joka nousee savussa parin vuoden kuluttua. Hänen sijoitusriskinsä, 15 000 dollaria, voidaan tunnistaa tappiona veroilmoituksestaan. Jos henkilö kuuluu 24 prosentin tavanomaiseen tulovero-osuuteen liittovaltion tasolla ja 6 prosenttia valtion tasolla, hän voi vähentää verovelvollisuuttaan (24% + 6%) x 15 000 dollaria = 4 500 dollaria.
Palautuksissa vaadittujen tappioiden oikeellisuuden varmistamiseksi luotiin riskisäännöt, jotka lisättiin sisäisen verolain (IRC) osaan 465. Riskisäännöt ovat erityissääntöjä, jotka estävät sijoittajia kirjaamasta enemmän kuin mitä he ovat sijoittaneet liiketoimintaan, yleensä läpivirtausyhteisöön. Läpivirtauksellisesti rakennettuihin yrityksiin kuuluvat S-yhteisöt, kumppanuusyhtiöt, osakeyhtiöt, rahastot ja kiinteistöt. Riskiä koskevat säännöt rajoittavat vähennykset rahasummaan, joka verovelvollisella oli vaarassa verovuoden lopussa kaikessa toiminnassa, johon veronmaksaja ei ollut olennainen osallistuja.
Verovelvollinen voi vähentää vain määrät, jotka ylittävät riskirajoitukset tietyllä verovuodella. Käyttämätön tappioiden osa voidaan siirtää edelleen, kunnes verovelvollisella on riittävästi positiivisia riskituloja vähennysten mahdollistamiseksi. Oletetaan esimerkiksi, että sijoittaja sijoittaa 15 000 dollaria kommandiittiyhtiöihin tai LP-osuuksiin. Sijoittaja jakaa liiketoiminnan voitot tai tappiot suhteessa muihin kumppaneihin ja omistajiin, kuten on ominaista sijoitettaessa läpivirtaushenkilöihin. Oletetaan, että liiketoiminta menee alamäkeen, ja sijoittajan osuus aiheutuneista tappioista on 19 000 dollaria. Koska hän pystyy vähentämään alkuperäisen sijoituksensa vain ensimmäisenä vuonna, hänellä on ylimääräinen tappio, joka keskeytetään ja siirretään. Hänen ylimääräinen tappio on hänen osuutensa kommandiittiyhtiön tappiosta vähennettynä alkuperäisellä sijoituksellaan, eli 4 000 dollarilla. Jos hän lisää lisää rahaa sijoitukseen seuraavana vuonna, esimerkiksi 10 000 dollaria, hänen riskiraja on 6 000 dollaria, koska keskeytetty tappio vähennetään lisäinvestoinnista.
