Mikä on passiivinen menetys?
Passiivinen tappio on taloudellinen tappio sijoituksesta mihin tahansa kauppa- tai liikeyritykseen, jossa sijoittaja ei ole olennainen osallistuja. Passiiviset tappiot voivat johtua sijoituksista vuokrakiinteistöihin, liikekumppanuuksiin tai muihin toimiin, joihin sijoittaja ei ole olennaisesti osallisena. Sijoittajaa ei voida pitää jatkuvasti ja olennaisesti aktiivisena tai olla mukana liiketoiminnassa, jotta sitä voidaan pitää aineettomana osallistujana.
Passiivisten tappioiden ymmärtäminen
Vuokrakiinteistöjen omistaja tai kommandiittiyhtiö voi vaatia passiivista menetystä suhteessa heidän osuuteensa osakkuudesta. Passiiviset tappiot voidaan kirjata vain passiivisiin voittoihin. Passiiviset tappiot voivat sisältää tappiot passiivisen liiketoiminnan tai omaisuuden myynnistä tulojen ylittävien kulujen lisäksi. Kun tappiot ylittävät passiivisesta toiminnasta saatavat tulot, loput tappiot voidaan siirtää seuraavaan verovuoteen, jos niillä on jonkin verran passiivisia tuloja, jotka voidaan vähentää.
Passiivinen menetys: IRS-määritelmä
Internal Revenue Service (IRS): n mukaan passiivinen toiminta on "vuokraustoimintaa tai liiketoimintaa, johon veronmaksaja ei ole olennaisesti osallisena". Tähän sisältyy vuokrat kuten kiinteistöjen ja välineiden vuokraus sijoittajan osallistumisasteesta riippumatta. Vertailun vuoksi ei-passiivinen toiminta on yritystä, jossa veronmaksaja työskentelee "säännöllisesti, jatkuvasti ja huomattavasti". IRS: n mukaan passiivisiin tuottoihin ei sisälly sijoitus- tai arvopaperituloja (kuten osinkoja), palkkaa. Passiivisia menetyksiä voidaan vaatia IRS-lomakkeessa 8582: Passiivisen toiminnan menetysrajoitukset.
Veroilmoituksessa tulot ja tappiot luetellaan kahteen luokkaan: passiiviset ja ei-passiiviset. Passiivisiin tuottoihin ja tappioihin sisältyy yrityksiä ja vuokria ilman sijoittajan / veronmaksajan olennaista osallistumista. Rajoitetut yhteistyökumppanit ovat yleensä passiivisia ottaen huomioon aineellista osallistumista koskevien testien rajoitukset. Osakeyhtiöiden luonteen vuoksi osallistujilla on yleensä passiivisia menetyksiä tai tuloja heistä.
Ei-passiiviset tuotot ja tappiot sisältävät vertailun vuoksi liiketoiminnan, jossa veronmaksaja / sijoittaja on aktiivinen ja olennainen osallistuja. Tämä voi sisältää palkat, 1099 palkkiotulot, salkku- tai sijoitustulot tai muut tulot, joita ei pidetä passiivisina. Portfolio-tuotot voivat sisältää rojaltit, osingot, korkotuotot, osakevoitoista syntyvät voitot ja tappiot, arpajaisvoitot, eläkkeet ja muut sijoituskohteiksi pidettävät omaisuudet.
Passiiviset menetykset
Yleensä passiiviset menetykset (ja tulot) voivat johtua seuraavista toiminnoista:
- Laitteiden vuokrausKiinteistöjen vuokraus (tosin on joitain poikkeuksia) Yksityinen yritys tai maatila, jossa veronmaksajilla ei ole olennaista osallistumistaLimmaiset osakkuusyhtiöt (vaikkakin on joitain poikkeuksia) Kumppanuudet, S-yritykset ja rajavastuuyhtiöt, joissa veronmaksajalla ei ole olennaista osallistumista
