Mitkä ovat passiivisen toiminnan menetyksen säännöt?
Passiivisen toiminnan menetyksen säännöt ovat joukko IRS-sääntöjä, jotka kieltävät passiivisten tappioiden käytön ansaittujen tai tavallisten tulojen korvaamiseen. Passiivisen toiminnan menetyssäännöt estävät sijoittajia käyttämästä tappioita, jotka aiheutuvat tuloja tuottavasta toiminnasta, johon he eivät ole olennaisesti osallisina.
Olennainen osallistuminen ansaittuihin tai tavanomaisiin tuloja tuottaviin toimintoihin tarkoittaa, että tulot ovat aktiivisia tuloja, eikä passiiviset tappiot saa vähentää niitä. Passiivisia tappioita voidaan käyttää vain passiivisten tulojen korvaamiseen.
Passiivisen toiminnan menetyssääntöjen ymmärtäminen
Passiivisen toiminnan menetyksen sääntöjen avainkysymys on aineellinen osallistuminen. IRS-aiheen nro 425 mukaan ”aineellinen osallistuminen” on osallistumista kaupan tai yritystoiminnan harjoittamiseen ”säännöllisesti, jatkuvasti ja huomattavasti”. Materiaalista osallistumista voidaan määritellä seitsemän testiä, mutta eniten yleinen työskentelee vähintään 500 tuntia liike-elämässä vuoden aikana.
Jos verovelvollinen ei osallistu olennaisesti passiivisia tappioita tuottavaan toimintaan, nämä tappiot voidaan verrata vain passiivisiin tuloihin. Jos passiivisia tuloja ei ole, tappiota ei voida vähentää. Huomaa, että vuokraustoimintaa - mukaan lukien kiinteistöjen vuokraustoiminta - pidetään passiivisena toimintana, vaikka kyseessä olisi olennainen osallistuminen (”kiinteistöalan ammattilaiset” eivät voi hyötyä tästä poikkeuksesta).
Passiivisia aktiviteettitappioita voidaan soveltaa vain kuluvana vuonna. Kuitenkin, jos ne ylittävät passiivisen tulon, niitä voidaan siirtää rajoituksetta; niitä ei voida viedä takaisin.
Passiivista toiminnan menetyksen sääntöjä sovelletaan yleensä yksilötasolla, mutta ne ulottuvat myös käytännöllisesti katsoen kaikkiin liiketoimintoihin ja vuokraustoimintaan useissa raportoivissa yhteisöissä, paitsi C-yritykset, väärinkäytösten estämiseksi. On olemassa yksityiskohtaiset säännöt siitä, kuinka paljon passiivisissa tappioissa vähennyskelpoista on; Vuoden 2017 verovähennys- ja työllisyyslaki muutti joitain näistä numeroista. Jos epäilet, että nämä säännöt voisivat koskea verotuksellista tilannetta, ota yhteyttä veroasiantuntijaan.
Avainsanat
- Passiivisen toiminnan menetyksen säännöt ovat joukko IRS-sääntöjä, joissa todetaan, että passiivisia menetyksiä voidaan käyttää vain passiivisten tulojen korvaamiseen. Passiivinen toiminta on sellainen, jossa veronmaksaja ei ole osallistunut olennaisesti sen käynnissä olevaan toimintaan kyseisen vuoden aikana. johtuvat laitteiden, kiinteistöjen vuokrauksesta tai kommandiittiyhtiöistä.
Passiiviset tappiot ja passiivinen toiminta
Passiivinen toiminta on toimintaa, johon veronmaksaja ei ole osallistunut olennaisesti verovuoden aikana. Internal Revenue Service (IRS) määrittelee kahden tyyppisen passiivisen toiminnan: kaupan tai liiketoiminnan, johon veronmaksaja ei osallistunut aktiivisesti, ja vuokratoiminnan. Ellei verovelvollinen ole kiinteistöalan ammattilainen, vuokraustoiminta tuottaa yleensä passiivisia tuloja. IRS määrittelee aineellisen osallistumisen osallistumiseksi liiketoimintaan säännöllisesti, jatkuvasti ja olennaisesti.
Passiivinen tappio on siis taloudellinen tappio sijoituksesta mihin tahansa kauppa- tai liikeyritykseen, jossa sijoittaja ei ole olennainen osallistuja. Passiiviset tappiot voivat johtua sijoituksista vuokrakiinteistöihin, liikekumppanuuksiin tai muihin toimiin, joihin sijoittaja ei ole olennaisesti osallisena. Sijoittajaa ei voida pitää jatkuvasti ja olennaisesti aktiivisena tai olla mukana liiketoiminnassa, jotta sitä voidaan pitää aineettomana osallistujana.
Yleensä passiiviset menetykset (ja tulot) voivat johtua seuraavista toiminnoista:
- Laitteiden leasingvuokrauskiinteistöt (tosin on joitain poikkeuksia) Yksityinen yritys tai maatila , jossa veronmaksajilla ei ole olennaista osallistumista
