Ei-passiivisilla tuloilla ja tappioilla tarkoitetaan tuloja tai tappioita, joita ei voida luokitella passiivisiksi. Ei-passiivisiin tuloihin sisältyy kaikki aktiiviset tulot, kuten palkat, yritystulot tai sijoitustulot. Muut kuin tappiolliset tappiot sisältävät tappiot, jotka aiheutuvat liiketoiminnan aktiivisesta johtamisesta. Ei-passiiviset tuotot ja tappiot ovat yleensä ilmoitettavia ja vähennyskelpoisia syntymisvuonna.
Ei-passiivisten tulojen ja tappioiden vähentäminen
Ei-passiivisia tuloja ja tappioita ei voida korvata passiivisilla tappioilla tai tuloilla. Esimerkiksi palkkoja tai itsenäisen ammatinharjoittamisen tuloja ei voida korvata parisuhteista tai muusta passiivisesta toiminnasta aiheutuvilla tappioilla. Toisaalta ei-passiivisia tappioita ei voida korvata passiivisilla tuloilla parisuhteista tai muista tulolähteistä, joissa veronmaksaja ei ole olennainen osallistuja.
Kuinka epäpassiiviset tulot ja tappiot määritetään
Toiminnot, joihin sisältyy veronmaksajien olennainen osallistuminen tappioita tai tuloja aiheuttaviin ponnisteluihin, voidaan luokitella epäpassiivisiksi. Sisäisen tuloviraston mukaan ei-passiivisen ja passiivisen testit juontuvat vietetyssä ajassa ja tuloja pyrittäessä suoritetuissa toimissa. Tappiot tai tulot voidaan katsoa epäpassiivisiksi, jos verovelvollinen osallistuu vuosittain yli 500 tuntia aktiivisesti yritysyritykseen. Tämä vaatimus laskee 100 tuntiin, jos kukaan muu kumppani tai työtoveri ei vie vuoden aikana enemmän työtuntia kuin verovelvollinen.
Tähän ei kuitenkaan kuulu toimia yrityksen johtajana, jos toinen johtaja suorittaa samat velvollisuutensa. Lisäksi yrityksen omistaminen ja työaikojen käyttöönotto vain materiaalisen osallistumisen vaatimiseksi ei välttämättä täytä IRS: n vaatimuksia, jotka koskevat passiivisuutta.
On myös muita tulotyyppejä, jotka voidaan luokitella passiivisiksi. Sijoitussalkkuista saatavat tuotot voivat saada tämän luokituksen. Se voi sisältää osinkoja, sijoitusten myyntituloja ja korkoja. Omaisuuden tuhoamisesta tai varastamisesta maksettu korvaus katsotaan epätäydelliseksi.
Eläketulon lähteet, kuten laskennalliset korvaukset ja sosiaaliturva, voidaan myös sisällyttää ei-passiivisiksi. Aivan kuten näistä lähteistä saatavat tulot on ilmoitettava, kaikki näihin toimintoihin liittyvät tappiot voidaan vähentää veronmaksajien veroista. Tähän sisältyy myös sellaiset yhtiöyhtiöt, joiden vastuulla on valvoa liiketoiminnan päivittäistä toimintaa. Epäpassiiviset tappiot, jotka pääomakumppanit kohtaavat, voivat puolestaan vaikuttaa johtamaansa liiketoimintaan, koska ne voivat yrittää myydä tavaroita tai omaisuuttaan tappioiden kattamiseksi. Tämä puolestaan voisi johtaa liiketoiminnan lopettamiseen.
