Mitä ovat aineelliset osallistumistestit?
Aineelliset osallistumistestit ovat joukko Internal Revenue Services (IRS) -kriteereitä, joilla arvioidaan onko verovelvollinen osallistunut olennaisesti kauppaan, liiketoimintaan, vuokraukseen tai muuhun tuloja tuottavaan toimintaan. Verovelvollinen osallistuu olennaisesti, jos hän läpäisee yhden seitsemästä aineellisesta osallistumistesteestä. Passiivista toimintaa koskevat säännöt rajoittavat kuitenkin tappioiden vähennyskelpoisuutta, kun verovelvollisten osallistuminen ei täytä vähintään yhtä seitsemästä olennaisesta osallistumistesteestä.
Avainsanat
- Aineelliset osallistumistestit auttavat selvittämään, onko verovelvollinen osallistunut olennaisesti liiketoimintaan, vuokraukseen tai muuhun tuloja tuottavaan toimintaan. Olennainen osallistuja voi vähentää tappioiden kokonaismäärän veroilmoituksissaan. Pätevyyden saavuttamiseksi on täytettävä vain seitsemän seitsemän olennaisen osallistumisen testin vaatimus.Passiivisen toiminnan säännöt rajoittavat passiivisen tappion vähennyskelpoisuutta.
Aineellisten osallistumistestien ymmärtäminen
Aineellinen osallistuminen tuloja tuottavaan toimintaan on yleisesti ottaen säännöllistä, jatkuvaa ja huomattavaa toimintaa. Tuloja tuottavat toimet, joihin veronmaksaja tosiasiallisesti osallistuu, ovat aktiiviset tulot tai tappiot. Aktiivinen tappio on vähennyskelpoinen, mutta siihen sovelletaan riskisääntöjä tai muita sisäisen verolain (IRC) asettamia rajoituksia.
Passiivista toimintaa koskevia sääntöjä sovelletaan osallistumiseen, joka ei täytä yhtä aineellista osallistumistestiä. Passiivinen osallistuminen tuloja tuottavaan yhteisyritykseen on osallistumista, joka ei ole säännöllistä, jatkuvaa ja merkittävää. Tuloja tuottavat toimet, joihin veronmaksaja passiivisesti osallistuu, ovat passiivisia tuloja ja tappioita. Passiivisen toiminnan säännöt rajoittavat passiivisen menetyksen vähennyskelpoisuutta.
Aineellinen osallistuminen voi olla tai ei olla huonompi kuin passiivinen osallistuminen missä tahansa tilanteessa. On suositeltavaa, että talousneuvoja avustaa päätöksenteossa.
Aineellisten osallistumiskokeiden tyypit
Veronmaksaja tai hänen puolisonsa katsotaan jokaisena verovuonna osallistuneen olennaisesti yritystoimintaan, jos hän täyttää jonkin seitsemästä olennaisesta osallistumistestistä.
- Koe yksi: Osallistuminen yli 500 tuntia.Koke kaksi: Toiminta, joka muodosti kaiken osallistumisen olennaisesti.Test kolme: osallistuminen yli 100 tuntiin ja vähintään yhden henkilön osallistumisen.Koke neljä: Mikä on merkittävä osallistumisaktiivisuus, yhdessä kaikkien merkittävien osallistumistoimintojen kanssa, yli 500 tuntia. Merkittävä osallistumistoiminta on yritystä, jossa verovelvollinen osallistuu yli 100 tuntia, ilman kelvollisuutta mihinkään muusta kuudesta testistä, yli 100 tuntia.Testiviisi: Osallistuminen minkä tahansa viiden edeltävän kymmenen verollisen vuoden aikana.Testikuusi: Kuka on henkilökohtainen palvelutoiminta kolmena aikaisempana verotettavana vuonna. Henkilöpalvelutoiminta on toimintaa, jossa pääoma ei ole olennainen tuloja tuottava tekijä, kuten terveys, laki, tekniikka, arkkitehtuuri, kirjanpito, vakuutusmatemaattiset tieteet, esittävät taiteet tai konsultointi.Testin seitsemän: juhlia yli 100 tuntia ja perustuu kaikki tosiasiat ja olosuhteet säännöllisesti, jatkuvasti ja olennaisesti.
Hyödyt ja haitat aineellisissa osallistumistesteissä
Kaikkia tietyissä toiminnoissa käytettyjä aikoja ei lasketa mukaan yhden, kolmen, neljän tai seitsemän kokeen 100 tunnin tai 500 tunnin kynnysarvoon.
Sijoittajana vietettyä aikaa ei lasketa, ellei hän pysty osoittamaan suoraa osallistumista toiminnan päivittäiseen johtamiseen.Työtä, jota omistaja ei yleensä tee, ei lasketa mukaan olennaisiin osallistumisaikoihin, eikä työmatkalle kulutettua aikaa. Työt, joiden päätarkoitus on välttää tappioiden kieltäminen passiivisen menetyksen säännön nojalla, ei ole olennainen osallistuminen. Ja lopuksi, osallistumista puhtaasti johtamiseen, jossa muut johtajat eivät saa korvausta, ei voida laskea.
Osakeyhtiöiden osallistuminen heidän omistamiinsa yrityksiin on passiivista osallistumista, elleivät he läpäise aineellista osallistumistestiä yksi, viisi tai kuusi. Kun veronmaksaja osallistuu kahteen yritykseen, joita hoidetaan saman läpikulkuyksikön kautta, vähintään yhden seitsemästä testistä jokaiselle yritykselle on täytettävä, jotta voidaan katsoa osallistuneen olennaisesti molempiin toimintoihin.
Erityiset näkökohdat aineellisiin osallistumistesteihin
Veronmaksajat, joilla on omistusosuus hankkeesta, saavat osallistumishyvityksen sille tehdystä työstä. Veronmaksaja määrittelee heidän osallistumisensa tunnit ja tehdyn työn luonteen perusteella. Verovelvollinen perustaa osallistumisensa pitämiinsä tietoihin, kuten tapaamiskirjat, kalenterit, kertomukset tai muut kohtuulliset keinot.
