Yleisesti ottaen Internal Revenue Service (IRS) antaa yrityksille mahdollisuuden vähentää tavaroiden kustannukset, joita käytetään joko liiketoimintaansa myymien tuotteiden valmistamiseen tai ostamiseen. Laskenta- ja verotustarkoituksessa ne on lueteltu myytyjen tavaroiden kirjauserässä (COGS).
Tällä vähennyksellä voi olla suuri etu valmistavan tai kaivosteollisuuden yrityksille, joilla on pääomavaltaisia, pitkiä tuotantoprosesseja ja COGS-lukuja, jotka voivat olla melko korkeat. Kaikki yritykset eivät kuitenkaan voi hakea COGS-vähennystä, koska kaikki yritykset eivät voi sisällyttää COGS-tuloja tuloslaskelmaan.
Poikkeukset myytyjen tavaroiden kustannuksista
Monilla palveluyrityksillä ei ole lainkaan mitään myytävien tavaroiden kustannuksia. COGS: ää ei käsitellä yksityiskohtaisesti yleisesti hyväksytyissä kirjanpitoperiaatteissa (GAAP), mutta COGS määritellään vain tietyllä ajanjaksolla myytyjen vaihto-omaisuuserien kustannuksiksi. Palveluyrityksillä ei ole vain myytäviä tavaroita, vaan puhtaasti palveluyrityksillä ei ole myöskään varastoja. Jos COGS: ää ei ole lueteltu tuloslaskelmassa, näistä kustannuksista ei voida tehdä vähennystä.
Esimerkkejä puhtaista palveluyrityksistä ovat kirjanpitoyritykset, lakiasiaintoimistot, kiinteistöjen arvioijat, yrityskonsultit, ammattitanssijat jne. Vaikka kaikilla näillä toimialoilla on liiketoiminnan kuluja ja ne yleensä käyttävät rahaa palvelujensa tarjoamiseen, ne eivät lue COGS-luetteloa. Sen sijaan heillä on niin kutsuttu "palvelujen hinta", jota ei lasketa COGS-vähennykseen.
Tulojen kustannukset verrattuna COGS: iin
Käynnissä olevista sopimuspalveluista syntyy myös tulokustannuksia, joihin voi sisältyä jopa raaka-aineet, suora työvoima, toimituskulut ja myyjälle maksetut palkkiot. Edes näitä ei voida väittää COGS: ksi ilman fyysisesti tuotettua tuotetta myytäväksi. IRS-verkkosivusto sisältää jopa joitain esimerkkejä "henkilökohtaista palvelua tarjoavista yrityksistä", jotka eivät laske COGS-tulojaan tuloslaskelmissaan. Näitä ovat lääkärit, lakimiehet, puusepät ja maalarit.
Monilla palveluyrityksillä on joitain myytäviä tuotteita. Esimerkiksi lentoyhtiöt ja hotellit tarjoavat ensisijaisesti palveluita, kuten kuljetus- ja majoitusmahdollisuuksia, mutta ne molemmat myyvät lahjoja, ruokia, juomia ja muita esineitä. Näitä tavaroita pidetään ehdottomasti tavaroina, ja näillä yrityksillä on varmasti varastot tällaisista tavaroista. Molemmat teollisuudenalat voivat listata COGS tuloslaskelmaansa ja vaatia niitä verotuksessa.
COGS ja muut vähennykset
Myytyjen tavaroiden kustannuksiin sisältyy välittömät tavaran tuotantokustannukset tai jälleenmyytyjen tavaroiden tukkuhinnat. Muita mahdollisesti vähennyskelpoisia kustannuksia ovat työvoima, olettaen, että työvoima oli suoraan mukana tavaran tuotantoprosessissa, tarvikkeet, toimituskulut, rahtikuljetus ja siihen suoraan liittyvät yleiskustannukset.
COGS: ään voidaan sisällyttää myös joitain epäsuoria kustannuksia. Välillisiin kustannuksiin voi sisältyä vuokra, verot, varastointi, käsittely, uudelleen pakkaaminen ja tietyt hallintokulut.
Yritykset, jotka voivat vaatia hiilidioksidipäästöjä, tekevät niin aikataulussa C linjan 42 kautta. Tämä on mahdollista vain, jos yritys arvioi varastonsa tarkasti kunkin verovuoden alussa ja lopussa. Jos kustannus sisältyy COGS-järjestelmään, sitä ei voida laskea uudelleen liiketoiminnan kuluksi.
