Mitkä ovat taatut maksut kumppaneille?
Taatut maksut kumppaneille ovat maksuja, jotka on tarkoitettu korvaamaan kumppanille suoritetuista palveluista tai pääoman käytöstä. Pohjimmiltaan ne vastaavat palkkaa yhtiömiehille tai osakeyhtiöille. Tällaiset maksut eliminoivat riskin, että kumppani tekee henkilökohtaisia aika- tai omaisuusosuuksia eikä saa koskaan korvausta, jos kumppanuus ei osoita onnistuneen.
Sana "taattu" viittaa siihen, että tällaiset maksut, joita kutsutaan ensisijaisiksi jakoiksi, suoritetaan ottamatta huomioon kumppanuuden kannattavuutta. Itse asiassa tällaiset maksut ovat nettotappiota kumppanuudelle. Lisäksi nämä maksut voivat aiheuttaa erityisiä ja odottamattomia verovaikutuksia, jos niitä ei käsitellä oikein. Kumppanille taatusta maksusta saatavista tuloista voidaan maksaa itsenäisen ammatinharjoittamisen vero, tosin se riippuu maksuehdoista.
Taatut maksut suojaavat kumppaneita, jotka asettavat aikaa tai rahaa, jotta heille maksetaan korvaus, vaikka kumppanuus olisi epäonnistunut.
Yhteistyökumppaneille taattujen maksujen ymmärtäminen
Kumppaneille taattujen maksujen käsite voi vaikuttaa melko yksinkertaiselta, mutta yksityiskohdat voivat tehdä niistä monimutkaisia. Maksut, joita ei ole järjestetty oikein, voivat johtaa odottamattomiin ja kalliisiin ongelmiin sekä maksua saavalle kumppanille että muille kumppaneille.
Esimerkiksi kumppanuus voi menettää mahdollisuuden vähentää maksua. Lisäksi ajoittainen maksu voisi lisätä verorasitusta vastaanottajalle, jolle maksua pidetään tavanomaisena tulona.
Harkitse ajoitusasioita skenaariossa, jossa kumppani käyttää kalenterivuotta, kun parisuhteen tilikausi päättyy 30. syyskuuta 2018. Jos kumppani saisi taatun maksun 30. syyskuuta jälkeen, he sisällyttäisivät seuraavan vuoden tulot. Itse asiassa kumppanuuden suorittama maksu kirjataan suoritetuksi syyskuussa 2019.
Kumppaneille taattuihin maksuihin liittyviä erityisiä verotuksellisia näkökohtia korostetaan CPA-lehden neuvoissa, jotka koskevat kalliiden virheiden välttämistä kumppaneille taattuihin maksuihin.
Taatut maksut kumppaneille ja verolaki
Taatut maksut yhteistyökumppaneille esitetään sisäisen tulolain (IRC) 707 §: n c alakohdassa, joka määrittelee sellaiset maksut, jotka kumppanuus suorittaa yksittäiselle kumppanille palveluista tai pääoman tarjoamisesta ja jotka määritetään ottamatta huomioon kumppanuuden tulot.
Kun tällaiset maksut täyttävät tämän määritelmän, ne katsotaan suoritetuiksi kumppanille, joka ei ole kumppani, verotuksessa sekä kumppanuuden (maksajan) että vastaanottajan (saajan) verotuksessa. Tarkemmin sanottuna tällaista maksua kumppanille käsitellään tavallisina tuloina. Ja kumppanuuden osalta tällainen maksu on vähennyskelpoinen IRC Sec. 162 (tavalliset tai välttämättömät liiketoiminnan kulut) tai aktivoitu IRC Sec. 263.
On myös erityisiä näkökohtia, jotka on otettava huomioon takuumaksujen maksamisessa kumppaneille ja kiinteistöille, koska paikallishallinnot kantavat joskus veroa yhtiöittämättömästä yrityksestä.
Esimerkiksi New York Cityssä on New Yorkin rekisteröimätön yritysvero (UBT), jota sovelletaan sekä kumppanuuksiin että yksityisyrityksiin. Vaikka verotaakka voi olla huomattava, vapautuksesta ei ole kiinteistöjen vuokraamisesta tai omistamisesta saatavia nettotuloja. Siksi kiinteistöyhtiöiden tulee harkita kumppanille taatun maksun verovaikutuksia.
Avainsanat
- Taatut maksut kumppaneille ovat korvauksia kumppanuuden jäsenille vastineeksi sijoitetulle, palvelulle suoritetulle tai käytettävissä olevalle pääomalle. Maksut ovat lähinnä kumppaneille maksettavaa palkkaa, joka on riippumaton siitä, onko kumppanuus onnistunut vai ei. Taatut maksut kumppaneille voivat joilla on erilaisia verovaikutuksia, jotka on harkittava huolellisesti, jotta edunsaajat voivat välttää sakkoja tai merkittäviä verotaakkoja.
