Mikä on liikearvon arvonalentuminen?
Liikearvon arvonalentuminen on kirjanpitoarvo, jonka yritykset kirjaavat, kun liikearvon kirjanpitoarvo tilinpäätöksessä ylittää käyvän arvon. Kirjanpidossa liikearvo kirjataan sen jälkeen, kun yritys on hankkinut varoja ja velkoja ja maksanut hinnan, joka ylittää niiden yksilöitävissä olevan nettoarvon.
Liikearvon arvonalentuminen syntyy, kun hankittujen varojen kyky tuottaa rahavirtoja heikkenee, ja liikearvon käypä arvo laskee kirjanpitoarvon alapuolelle. Ehkä tunnetuin liikearvon arvonalennus oli 98, 7 miljardia dollaria, joka ilmoitettiin vuonna 2002 AOL Time Warner, Inc. -fuusion yhteydessä. Tämä oli tuolloin suurin yrityksen koskaan ilmoittama liikearvon arvonalentumistappio.
Avainsanat
- Liikearvon arvonalentuminen on kirjanpitoarvo, joka syntyy, kun liikearvon käypä arvo laskee alle aiemmin kirjatun arvon hankinta-ajankohdasta lähtien. Liikearvo on aineeton omaisuuserä, joka kirjaa toisen yrityksen ylimääräisen ostohinnan sen omistaman tai immateriaalioikeuden perusteella., tuotemerkin tunnustaminen, patentit jne., joita ei ole helppo mitata määrällisesti.Hakeneminen voi tapahtua, jos hankitut hyödykkeet eivät enää tuottaa taloudellisia tuloksia, joita heiltä aiemmin odotettiin ostohetkellä.Käytä liikearvon arvonalentumisen testi, joka on yhdenmukaistettu yleisesti hyväksytyn kirjanpidon kanssa. periaatteet (GAAP) on toteutettava vähintään vuosittain.
Liikearvon arvonalentuminen
Kuinka liikearvon arvonalentuminen toimii
Liikearvon arvonalentuminen on tuloslaskelma, jonka yritykset kirjaavat tuloslaskelmaansa todennetuaan, että on vakuuttavaa näyttöä siitä, että liikearvoon liittyvä omaisuuserä ei enää pysty osoittamaan taloudellisia tuloksia, joita siltä odotettiin hankintahetkellä.
Liikearvo on aineeton hyödyke, joka liittyy yleensä toisen yrityksen hankintaan. Erityisesti liikearvo kirjataan tilanteeseen, jossa hankintahinta on korkeampi kuin hankintaprosessissa otettujen kaikkien yksilöitävissä olevien aineellisten ja aineettomien hyödykkeiden ja velkojen käypä arvo netto. Yhtiön tuotemerkin arvo, vankka asiakaskunta, hyvät asiakassuhteet, hyvät työntekijäsuhteet ja mahdolliset patentit tai oma tekniikka edustavat esimerkkejä liikearvosta.
Koska monet yritykset hankkivat muita yrityksiä ja maksavat hinnan, joka ylittää hankitun yrityksen hallussa olevien yksilöitävissä olevien varojen ja velkojen käyvän arvon, erotus hankintahinnan ja hankitun omaisuuden käyvän arvon välillä kirjataan liikearvoksi. Jos kuitenkin syntyy odottamattomia olosuhteita, jotka vähentävät hankittujen omaisuuserien odotettuja rahavirtoja, kirjatun liikearvon käypä arvo voi olla alhaisempi kuin alun perin kirjattu, ja yrityksen on kirjattava liikearvon arvonalentuminen.
Erityiset näkökohdat
Muutokset liikearvon kirjanpitostandardeissa
Liikearvon arvonalentumisesta tuli kysymys vuosien 2000–2001 kirjanpito- skandaalien aikana. Monet yritykset kasvattivat taseensa keinotekoisesti ilmoittamalla liiallista liikearvon arvoa, jonka tuolloin annettiin jaksottaa arvioidun taloudellisen vaikutusajan kuluessa. Aineettoman hyödykkeen poistot hyödykkeen vaikutusaikana vähentävät kyseiseen omaisuuserään liittyvien kulujen määrää yhtenä vuonna.
Vaikka härkämarkkinat ovat aiemmin jättäneet huomiotta liikearvon ja vastaavat manipulaatiot, kirjanpitoskandaalit ja sääntöjen muutos pakottivat yritykset raportoimaan liikearvosta realistisella tasolla. Nykyiset tilinpäätösstandardit edellyttävät julkisten yhtiöiden suorittavan vuosittaiset testit liikearvon arvonalentumisesta, ja liikearvosta ei enää tehdä poistoja.
Liikearvon arvonalentumisen vuotuinen testi
Yhdysvaltain yleisesti hyväksytyt kirjanpitoperiaatteet (GAAP) edellyttävät, että yritykset tarkistavat liikearvonsa arvonalentumisen varalta vähintään vuosittain raportointiyksikkötasolla. Tapahtumiin, jotka voivat johtaa liikearvon heikkenemiseen, sisältyy taloudellisen tilanteen heikkeneminen, lisääntynyt kilpailu, avainhenkilöiden menetys ja sääntelytoimet. Raportointiyksikön määritelmällä on tärkeä rooli testin aikana; se määritellään liiketoimintayksiköksi, jonka yrityksen johto tarkistaa ja arvioi erillisenä segmenttinä. Raportointiyksiköt edustavat tyypillisesti erillisiä liiketoimintalinjoja, maantieteellisiä yksiköitä tai tytäryhtiöitä.
Liikearvon arvonalentuminen määritetään kahdessa vaiheessa. Ensinnäkin yrityksen on verrattava raportoivan yksikön käypää arvoa taseessa olevaan kirjanpitoarvoon. Koska havaittavissa olevia markkina-arvoja esiintyy harvoin raportoivan yksikön käyvän arvon määrittämiseksi, johtoryhmät käyttävät tyypillisesti rahoitusmalleja käyvän arvon arviointiin. Jos käypä arvo ylittää kirjanpitoarvon, arvonalentumista ei ole. Yritykset eivät saa kirjoittaa liikearvoaan. Jos käypä arvo on pienempi kuin kirjanpitoarvo, yhtiön on suoritettava toinen vaihe soveltamalla käypää arvoa raportoivan yksikön yksilöitävissä oleviin varoihin ja velkoihin. Käyvän arvon ylijäämä on uusi liikearvo, ja liikearvon kirjanpitoarvoa on alennettava kirjaamalla liikearvon arvonalennus.
Liikearvon arvonalentumistestejä ohjaava perusmenettely on esitetty kirjanpitolainsäädännön kodifioinnissa (ASC), joka on tilinpäätösstandardilautakunnan (FASB) asiakirjassa ASC 350-20-35, ”Myöhemmät mittaukset”. Voit käyttää kodifiointia suoraan verkossa. Liikearvon arvonalentumistesti etenee kolmessa laajassa vaiheessa:
- Alustava laadullinen arvioTulosta yksi kvantitatiivisesta arvioinnistaTulosta kaksi kvantitatiivisesta arvioinnista
