- Auditointiin sisältyy prosessien, tuotteiden, palveluiden, järjestelmien, organisaatioiden ja työntekijöiden tarkistaminen, analysointi ja arviointi. Tilintarkastajat arvioivat organisaatiotietojen tarkkuuden, pätevyyden, luotettavuuden, todennettavuuden ja ajantasaisuuden sekä lähteet ja prosessit, joilla nämä tiedot tuotetaan.. Tämä on tärkeä rooli, koska johto ja ulkopuoliset osapuolet saavat siten tarkan arvion heidän johtamissaan organisaatioissa. Tarkastajat tarkastavat myös organisaation sisäisen valvonnan ja sen, missä määrin nämä tarkistukset hallitsevat organisaation riskialtistusta. Sisäinen valvonta auttaa estämään yrityksen varojen varkauksia ja, jos ne on suunniteltu ja toteutettu asianmukaisesti, estävät työntekijöiden manipulointia. Tarkastajat varmistavat, että tarkistukset ovat käytössä taloudellisen ja operatiivisen raportoinnin tehostamiseksi. He myös varmistavat, että valvonta on olemassa organisaation varojen suojelemiseksi.
Resurssien rajoitukset (sisäisten tai ulkoisten tarkastajien palkkaaminen voi olla kallista) edellyttävät, että tarkastus antaa vain kohtuullisen varmuuden siitä, että lausuntoissa ei ole merkittäviä virheitä. Koska tarkastukset ovat kalliita ja koska tilintarkastajat eivät voi mahdollisesti todentaa kaikkia tapahtumia, tilintarkastajat käyttävät tilastollista otantamenetelmää ja päättävät (johdon kanssa) keskeisistä painopistealueista. Tilintarkastus ei takaa, että tilinpäätös antaa täydellisen tilannekuvan organisaatiosta, vaan kohtuullinen vakuutus siitä, että lausuntoissa ei ole olennaisia väärinkäytöksiä. (Jos haluat oppia, mitä etsiä analysoidessasi omaa tilinpäätöstäsi, lue Oma henkilökohtaisen tilinpäätöksen arviointi .)
Hyödylliset persoonallisuusominaisuudet On olemassa muutamia henkilökohtaisia ominaisuuksia, jotka ovat tärkeitä tilintarkastajalle:
- Tilintarkastajien tulee olla vahva eettinen kehys ja raportoida aiheista (tai ennakoiduista asioista), kun he kohtaavat ne. On kiusausta "päästää asiat menemään", koska jatkotutkimus voi vaatia enemmän työtä tai paljastaa kiusallisia prosesseja, suoritusta ja / tai petoksia.Hyvän viestintätaidon ansiosta tilintarkastajilla on mahdollisuus työskennellä erilaisten työntekijöiden, johtajien, johtajien ja ulkopuolisten tahojen kanssa. Koska tilintarkastajat luovat hyvät suhteet useiden henkilöiden kanssa, heidän on kuitenkin pidettävä mielessä tarkastuksen tavoitteet (esimerkiksi tietojen luotettavuus, todennettavuus, tarkkuus ja ajantasaisuus), koska heillä voi usein olla houkutus jättää ilmoittamatta aiheista löydetty. Vahvat ihmissuhdetaidot ovat tärkeitä, koska monista lähteistä vaaditaan monipuolisia tietopyyntöjä - ja usein vastustuskykyä pyyntöihin. Vahvat ja / tai kunnianhimoiset tyypit voivat yrittää saada tilintarkastajat paljastamaan kiusallisia havaintoja. Auditoijien on oltava joukkuepelaajia. Koska tarkastuksen laajuus voi olla melko suuri, on hyödyllistä auttaa muilla tarkastuksen osa-alueilla, kun resurssirajoitukset sitä edellyttävät. Viime kädessä "ammatillinen skeptisyys" on tärkeä ominaisuus, etenkin kun tarkastellaan yrityksen sisäistä valvontaa. On arvioitava, kuinka petostekijät voivat voittaa yrityksen valvonnan, ja tilintarkastajien on suunniteltava ja otettava käyttöön järjestelmä, joka pystyy tehokkaasti suojaamaan organisaation omaisuutta.
Koulutusvaatimukset Sisäisillä ja ulkoisilla tilintarkastajilla on tyypillisesti korkeakoulututkinto tai maisterin tutkinto yritystoimintaan liittyvien suurten pääaineiden kanssa, kuten kirjanpito, talous ja talous. Suuremmat kirjanpitoyritykset ja sisäisen tarkastuksen yksiköt yleensä haluavat, että tilintarkastajillaan on sertifikaatit, kuten varmennettu julkinen tilintarkastaja (CPA), varmennettu sisäinen tarkastaja (CIA), varmennettu tietojärjestelmien tarkastaja (CISA), varmennettu valtion tilintarkastaja (CGAP) tai varmennettu petostentutkija. (CFE). Näistä CPA: ta pidetään luotettavimpana, koska tilintarkastajat ovat yhteydessä työntekijöihin, johtajiin, johtoon, hallituksen jäseniin ja ulkopuolisiin osapuoliin. (Jos haluat lisätietoja CPA-nimityksestä, katso CPA, CFA tai CFP® - Valitse lyhenne huolellisesti ja kirjanpito, ei vain enää Nerdeille .)
Mitä tilintarkastajat tekevät yrityksille Tilintarkastus voidaan suorittaa tietotekniikan taloudellisen raportoinnin mekanismeissa, joissa tilintarkastajat arvioivat, ovatko tietotekniikan / kirjanpito-ohjelmiston käsittelemät ja ilmoittamat numerot luotettavia, tarkkoja ja oikea-aikaisia. Joskus suoritetaan läpikäyntitesti. Tätä menettelyä käytetään yhteisön kirjanpitojärjestelmän tarkastuksessa sen luotettavuuden mittaamiseksi. Jos kirjanpitojärjestelmässä on esimerkiksi viivästyksiä tai virheitä tuotteiden lähettämisten tai raaka-aineiden vastaanottamisessa, tuloslaskelma tai tase voi vääristyä huomattavasti (jos transaktiot ovat suuria). Merkittävät vääristymät tarkoittavat sitä, että johto ei välttämättä pysty johtamaan yritystä kunnolla, tai sijoittajat voivat arvostaa organisaatiota väärin.
Toisessa tapauksessa tilintarkastajat voivat selvittää yhtiön varastonhallintajärjestelmän sekä senhetkisen varaston määrän. Vanhentuneet varastot (jotka ovat pääosin arvottomia) voivat silti olla kirjoissa tavanomaisina valmiiden tavaroiden varastona, mikä yliarvioi yrityksen varat taseessa ja antaa harhaanjohtavan kuvan johdolle ja sijoittajille. Tilintarkastajien on ymmärrettävä ylenmäärityksen perimmäiset syyt ja suositeltava määräaikaista varastotiliä ja / tai turvatoimenpiteitä (syystä riippuen) johdolle tarkastusraportin avulla. Esimerkiksi esimiehen on ehkä jouduttava määräajoin kirjautumaan sisään nuoremman henkilöstön varastoluetteloihin ja soveltamaan "terveen järjen" testi (ts. Näyttääkö laskelma tarkka ja kohtuullinen?). ( Varastonlaskennasta sijoittajien vaihto-omaisuuden arvonmäärityksessä: FIFO ja LIFO .)
Toisessa skenaariossa divisioonan päälliköt saattavat suorittaa suuria hyvityksiä asiakkaille toistuvasti (monista syistä, kuten volyymialennusohjelmat, vahingoittuneiden lähetysten vaatimukset, liikearvon ele, aggressiivinen neljännesvuosittainen tulojen hallinta jne.). Tunnistamatta väärinkäytösriskit, tilintarkastajat voivat suositella, että järjestelmä vaatii automaattisesti talousjohtajan hyväksynnän esimerkiksi yli 50 000 dollarin siirroille, sekä kuukausittaiset katsaukset siirtoille, jotka jakautuvat yli 100 000 dollaria kuukaudessa jaosta varten (yritys voi olla miljardia tuottava monikansallinen yritys) dollaria tuloja, ja ei välttämättä kannata johtajan aikaa suorittaa siirtoarvioita näiden kynnysarvojen alapuolelle jäävistä määristä).
Sisäiset tarkastajat ovat työntekijöitä, jotka ovat sitoutuneet arvioimaan yhtiön sisäistä valvontaa. He voivat toimia kokopäiväisesti tai väliaikaisesti työntekijöinä, jotka pyrkivät parantamaan prosessien tehokkuutta ja toimivuutta, löytämään petoksia ja toimittamaan määräajoin arviointikertomuksia johdolle ja hallitukselle. Pienillä organisaatioilla ei ehkä ole varaa ympärivuotiseen sisäisen tarkastuksen henkilöstöön ja ne voivat ulkoistaa osan (tai kaikki) tarkastustarpeistaan ulkoisille tilintarkastajille. Ulkoiset tilintarkastajat arvioivat asiakkaidensa toimintajärjestelmät ja tilinpäätökset sovitun projektin laajuuden ja sitouttamiskustannusten perusteella. (Lisätietoja sisäisten tarkastajien vastuista on artikkelissa Sisäisen tarkastuksen sisäiset tarkastajat .)
Mitkä yrityksen näkökohdat tarkastetaan? Käytännössä mikä tahansa organisaation osa voidaan tarkastaa. Johtajat, hallitus ja / tai ulkopuoliset osapuolet voivat auttaa määrittämään ensisijaiset alueet organisaationsa ainutlaatuisten olosuhteiden perusteella. Hyödyllinen tapa määrittää, mikä on prioriteetti, on määrittää epäonnistuneista prosesseista johtuvien uusiutumisten vaikutukset ja määrä. Johtajan tulisi yleensä keskittyä ensimmäisiin kiinnitysalueisiin, joilla tämä vaikutus on suuri.
Otetaan esimerkki alueista, joilla auditointeja voidaan suorittaa:
- talousraportointiinformaatiojärjestelmäsijoitusjohtaminenmaksunsiirtoprosessithallinnolliset hankintatoimenpiteet tilinpäätöstulojen hallinta työntekijöiden suorituskykyympäristövaikutusten palkkaamiskäytännöt sisäinen valvontajärjestelmä ja hallituksen noudattaminen
Koska organisaatiossa on suuria määriä tietoja ja prosesseja sekä rajalliset henkilöresurssit, joiden avulla niitä voidaan tarkastaa ja arvioida milloin tahansa, tilintarkastajat käsittelevät usein vain tiettyjä avainalueita osana auditointialuetta. Toisin sanoen olennaiset ja tärkeät tiedot käsitellään yleensä, kun taas vähemmän merkittävät alueet asetetaan pitoon. Tilintarkastajat käyttävät usein tilastollista näytteenottoa auttamaan tunnistamaan painopistealueita ja arvioimaan myös prosesseja testien perusteella. Esimerkiksi pankkitilin pienten käteisvarojen luvattoman käytön estämiseksi suunnitellun IT-järjestelmän valvonta voidaan tarkistaa testaamalla ohjelmistojärjestelmä. (Lisätietoja tilintarkastusosaston roolista yrityksessä on luvussa Hallituksen arviointi .)
Tiukemmat määräykset luovat uusia työpaikkoja Julkisesti kaupankäynnissä olevat yritykset Yhdysvalloissa noudattavat julkisen yhtiön kirjanpidon valvontalautakunnan (PCAOB) asettamia sääntöjä. Se on elin, joka perustettiin vuoden 2002 Sarbanes-Oxley -lailla. Tämä laki on erityisen merkityksellinen, perusteellinen ja kallis määräykset, joita julkisten yritysten johtajien ja päätöksentekijöiden on noudatettava. Erityisesti lain 404 §: ssä vaaditaan, että:
- johto ja ulkoiset tilintarkastajat raportoivat taloudellisen raportoinnin sisäisen valvonnan riittävyydestäjohtamiskertomus yhtiön sisäisen valvonnan tehokkuudesta taloudellisen raportoinnin suhteen
Laitoksen 404 edellyttämät organisaatiossa suoritetut dokumentointi- ja testaustyöt vievät valtavasti työtä työntekijöiden, johdon ja tilintarkastajien keskuudessa. Sarbanes-Oxleyn pidetään kiistanalaisena vaatimuksena julkisille organisaatioille aiheutuvan taakan ja sen korkeiden kustannusten vuoksi dollarien ja ajan suhteen. Kun yrityksiä noudatetaan asianmukaisesti, he nauttivat kuitenkin myös paremmista prosesseista, valvonnasta, riskienhallinnasta sekä taloudellisesta ja toiminnallisesta varmuudesta. (julkisen yhtiön olemisen eduista ja haitoista miksi julkiset yritykset menevät yksityiseksi .)
Yhdysvaltojen tiukemmat kirjanpito- ja tilintarkastussäännöt tarjoavat vahvat kasvunäkymät tilintarkastuskentälle. Työllisyystilastoviraston mukaan kirjanpitoon ja tilintarkastukseen liittyvän työllisyyden odotetaan kasvavan 18% vuosina 2006-2016, mikä on keskimääräistä nopeampi kasvuprosentti verrattuna kaikkiin muihin ammatteihin. Tämä 18%: n lisäys edustaa yli 226 000 uutta työpaikkaa kirjanpidossa ja tilintarkastuksessa.
Johtopäätös Tilintarkastus on kasvava ala tiukempien hallitusten antamien määräysten ansiosta, ja se tarjoaa yllättävän monenlaisia työtehtäviä niille, jotka ovat taipuvaisia käsittelemään yrityksen toiminnan yksityiskohtia. Jos yhteydenpito yrityksen johtoon ja monenlaisten liiketoiminta- ja finanssiprosessien säänteleminen vetoaa sinuun, harkitse tilintarkastajana olevaa uraa.
