Toisin kuin kansainvälisten tilinpäätösstandardien tai IFRS: n mukaiset varastoselvityssäännöt, yleisesti hyväksytyt laskentaperiaatteet tai GAAP eivät vaadi yrityksiä käyttämään yksinomaan ensin-sisään-ulos -menetelmää tai FIFO-menetelmää. Amerikkalaiset yritykset saavat päättää FIFO: n tai viimeksi sisään-ulos tapahtuvan, muuten LIFO-kustannuslaskennan välillä.
Presidentti Obaman johdolla liittovaltion hallitus on lobbautunut kumoamaan LIFO-standardin Yhdysvalloissa. Jos näin tapahtuu, maan olisi helpompi siirtyä IFRS-järjestelmään. Amerikkalaisten yritysten, jotka ovat päättäneet käyttää LIFOa, on myös esitettävä FIFO-luvut tilinpäätöksen alaviitteissä.
LIFO vs. FIFO
LIFO ja FIFO ovat kaksi yleisimmin käytettyä varastonlaskentamenetelmää Yhdysvalloissa. Menetelmien välillä vaihtaminen voi vaikuttaa yrityksen arvonmääritykseen, tilinpäätökseen ja veroilmoituksiin. FIFO on suositeltava menetelmä Yhdysvaltojen ulkopuolella, ja progressiiviset kirjanpitäjät painostavat voimakkaasti Financial Accounting Standards Boardia tai FASB: tä ottamaan käyttöön IFRS-standardit.
FIFO-järjestelmän mukaan kappalevarastojen ensimmäisen yksikön oletetaan olevan ensimmäinen hyllyiltä. Ajattele yritystä, joka valmistaa leluautoja. Syöttökustannukset eivät ole kiinteät ajan kuluessa, joten 100 ensimmäisen leluauton valmistus voi maksaa 10 dollaria, kun taas viimeisen 100 leluauton hinta voi olla 12 dollaria. FIFO-menetelmän mukaan myytyjen tavaroiden tai COGS-kustannukset ensimmäisestä myynnistä ovat 10 dollaria.
LIFO-järjestelmän yhteydessä ensimmäiseen myyntiin liittyy 12 dollarin COGS. Tällä on merkittävä vaikutus vaihto-omaisuuden loppumiseen taseessa. Syy siihen, että LIFO-järjestelmä on kiistanalainen, on se, että viimeisimmät varaston kohteet ovat yleensä ikääntyneitä ja voivat mahdollisesti vanhentua.
GAAP: n mukaan yrityksillä on valinta siitä, mikä varaston arvostusjärjestelmä on edullisin raportointitarkoituksiin. Näin ei ole IFRS-menetelmässä, jossa kaikki yritykset on lukittu FIFO: hon.
