Mikä on osinkojen poissulkeminen?
Osinkojen poissulkemisella tarkoitetaan Internal Revenue Service (IRS) -säännöstä, jonka avulla yritykset voivat vähentää osan saaduista osingoista laskettaessa verotettavaa tuloaan.
Osinkojen poissulkemisen ymmärtäminen
Osingonjako mahdollistaa pääasiassa, että yritykset vähentävät sijoituksistaan saadut osingot varmistaen, että vastaanottavan yksikön osingot verotetaan vain kerran. Ennen sääntöä yrityksiä voitiin verottaa tuloistaan ja sitten osingoista. Erityisesti osinkojen poissulkeminen koskee vain kotimaiseksi yritykseksi luokiteltuja yrityksiä, ei ulkomaisia yrityksiä. Lisäksi vain muiden kotimaisten yritysten liikkeeseen laskemat osingot ovat oikeutettuja poissulkemiseen.
Samoin kuin osinkojen poissulkeminen, vähennetään saadut osingot, tunnetaan myös nimellä DRD. Saadut osingot on vähennetty liittovaltion verovelvollisuudesta Yhdysvalloissa oikeutettuille yrityksille, jotka saavat osinkoa etuyhteydessä olevilta yhteisöiltä. Tällä IRS-säännöksellä pyritään lievittämään kolminkertaisen verotuksen mahdollisia vaikutuksia julkisesti noteerattuihin yrityksiin, ts. Kun verotetaan samaa tuloa osinkoa maksavalle yhtiölle, osinkoa saavalle yritykselle ja kun osakkeenomistajalle maksetaan osinko.
Osinkojen poissulkeminen ja verovähennysten ja työpaikkojen laki
Verohuolto- ja työllisyyslain hyväksyminen loppuvuodesta 2017 muutti tiettyjä osinkojen poissulkemista koskevia säännöksiä. Aikaisemmin yritykset, jotka omistivat alle viidenneksen toisen yhtiön osakkeista, pystyivät vähentämään 70 prosenttia osingoista. Jos yritys omisti enintään 80 prosenttia yrityksestä, se voisi vähentää 75 prosenttia osingoista. Yritykset, jotka omistivat yli 80 prosenttia toisesta yrityksestä, olivat oikeutettuja vähentämään kaikki osingot.
Uusi verojärjestelmä alentaa 1. tammikuuta 2018 alkaen tavanomaisia osinkoja, joista vähennetään 70-50 prosenttia. Se alentaa myös 80 prosentilla vähennettyjen osinkojen vähentämisen 65 prosenttiin; se koskee osinkoja yrityksiltä, joiden osakekannasta vähintään 20 prosenttia on vastaanottajayhteisön omistuksessa.
Uusi verolaki korvaa myös asteittaisen yhtiöverokantajärjestelmän, jonka ylin verokanta oli 35 prosenttia, kiinteällä 21 prosentin verokannalla kaikissa C-yrityksissä. Kun otetaan huomioon, vähentyneet poissulkemiset ja matalampi verokanta johtavat todennäköisesti suunnilleen saman veron, joka maksetaan osingoista.
Matalampi verokanta saattaa rohkaista useampia yrityksiä käyttämään yritysluokitusta, etenkin niitä, jotka eivät aio jakaa osinkoa nykyisille osakkeenomistajilleen. Aikaisemmin kumppanuuksilla oli korkoetu C-yrityksiin nähden, mutta uusi verojärjestelmä on lieventänyt tätä etua, etenkin jos vähennys tulojensiirtotuloista osoittautuu rajoitetuksi tai puuttuu kokonaan.
