Mikä on pääomakorvaus?
Pääomakorvaus on meno, jota Ison-Britannian tai Irlannin yritys voi vaatia verotettavaa voittoaan vastaan. Pääomakorvauksia voidaan hakea suurimmalta osaltaan liiketoiminnassa ostettavista omaisuuseristä laitteisto- ja tutkimuskustannuksista rakennusten peruskorjauskustannuksiin.
Näiden omaisuuserien luokittelu määrittelee, voidaanko täysi vai osittaista arvoa hakea ja voidaanko vähennys vähentää yhden vuoden vai useamman vuoden aikana. Kun yritys on laskenut pääomakorvausmenojen määrän, jota voidaan vaatia verokaudella, sen olisi sisällytettävä nämä tiedot veroilmoitukseensa, joka toimitetaan Yhdistyneessä kuningaskunnassa HM Revenue & Customsille (HMRC).
Avainsanat
- Sekä Yhdistyneessä kuningaskunnassa että Irlannissa sallitaan tiettyjen liiketoimintamenojen vähentäminen päästöoikeuksina. Joitakin menoja voidaan vähentää veroista sinä vuonna, jona ne syntyvät, kun taas muut tukikelpoiset päästöoikeudet jakautuvat useille vuosille Tukikelpoiset luokat sisältävät laitteet ja ainakin jotkut yrityksen käyttöön tarkoitetut ajoneuvot kestotavaroihin, kuten toimistotarvikkeisiin, ei voida myöntää tukikelpoisuutta
Sallitut päästöoikeudet
HMRC: n sääntelemä päästöoikeuslaki sallii Yhdistyneen kuningaskunnan yritysten hakea vähennyksiä monenlaisista menoista. (Tämä opas kattaa ensisijaisesti Yhdistyneen kuningaskunnan tilanteen; Irlannin säännöistä keskustellaan lyhyesti lopussa.)
Kone- ja koneluokkaan kuuluvat muun muassa laitteet ja autot, pakettiautot ja kuorma-autot. Osa tavaroista tai kaikki niiden arvo voidaan vähentää yhtiön voitosta ennen verojen maksamista. Muut pääomakorvaukset sisältävät tutkimus- ja kehitystoiminnan kustannukset, patentit ja toimitilojen peruskorjaukset. Seuraavia ei kuitenkaan voida vaatia pääomakorvauksiksi: vuokratut tavarat; rakennukset, mukaan lukien niiden ovet, portit, ikkunaluukut, vesi- ja kaasujärjestelmät; maa ja rakenteet, mukaan lukien sillat, tiet ja satamat; ja kaikki esineet, joita käytetään liikeviihdettä varten, kuten vene tai viihdejärjestelmä.
Pääomakorvauksen tyypit
Kaksi yleisesti käytettyä päästöoikeuksien tyyppiä, joka on käytettävissä yrityksille, ovat vuotuinen sijoituskorvaus (AIA) ja ensimmäisen vuoden korvaus.
AIA
AIA antaa yrityksille mahdollisuuden vähentää useimpien yksinomaan yritystarkoituksiin käytettyjen esineiden arvo kokonaismäärästä, joka on yhden miljoonan punnan vuotuinen korvausraja (korotettiin väliaikaisesti 31 päivään joulukuuta 2020). Verovähennys vaaditaan samalla verovuonna, kun esine hankitaan. Suurinta osaa koneista ja laitteista voidaan hakea AIA: n nojalla, lukuun ottamatta autoja, lahjoja yritykselle ja esineitä, jotka on ostettu ennen niiden käyttöä yrityksessä.
Ensimmäisen vuoden korvaus
Tähän liittyvä pääomakorvaus on ensimmäisen vuoden korvaus. Sitä kutsutaan myös "tehostetuksi pääomakorvaukseksi". Sitä on saatavana yli normaalin AIA-määrän tietyille yrityksen ostamille varoille. Vähennys voidaan tehdä vain ostovuonna, tästä myös nimi. Tuoteryhmät, joille voidaan myöntää ensimmäisen vuoden korvaus, ovat energiatehokkaita tai vesitehokkaita laitteita, joihin kuuluvat tietyntyyppiset uudet autot, joiden hiilidioksidipäästöt ovat vähäisiä, energiaa ja vettä säästävät laitteet sekä uudet nollapäästöiset tavarankuljetusajoneuvot.
Kirjoittamiskorvauksen käyttäminen
Prosentuaalinen arvo, jota voidaan vaatia, perustuu tavaratyyppiin, ja yritysautoille vähennyskelpoinen määrä riippuu hiilidioksidipäästöjen määrästä. Arvo tarkoittaa yleensä tuotteesta maksettua hintaa. Kuitenkin tapauksissa, joissa esine oli lahja tai se oli aikaisemmin omistuksessa, vähennysten laskemisessa olisi käytettävä markkina-arvoa.
Alennuskoron hinnat
Suurimmalle osalle liiketaloudellisiin tarkoituksiin käytetyistä esineistä voidaan 18 prosenttia vuosittain vähentää niiden arvoa. Aineisiin, joista voidaan vähentää vain 8 prosenttia, kuuluvat rakennusten olennaiset piirteet, kuten liukuportaat tai ilmastointi, kohteet, joilla on pitkä käyttöikä (25 vuotta tai enemmän), rakennusten lämmöneristys tai suurempien hiilidioksidipäästöjen aiheuttamat autot. Autoja lukuun ottamatta HMRC suosittaa, että yritys vaatii nämä varat AIA: n nojalla sen sijaan, että vaatisi alennuskorvausta vain 8%: n vähennysprosentin kanssa, ellei AIA-raja ole jo saavutettu.
Pääomakorvaukset Irlannissa
Irlannin tasavallan pääomakorvaukset ovat rakenteeltaan samanlaisia kuin Yhdistyneessä kuningaskunnassa. Toisin kuin Yhdistyneen kuningaskunnan AIA-päästöoikeudet, Irlannissa myönnettävät päästöoikeudet, joita voidaan vaatia täysimääräisesti niiden syntymisvuoden aikana, rajoittuvat niihin, joilla on erityisiä ympäristö- tai terveyshyötyjä.
Pääomakorvausta, joka on 12, 5 prosenttia vuodessa kahdeksan vuoden ajan, voidaan hakea käyttö- ja konekuluihin; moottoriajoneuvot; siirtokapasiteettioikeudet; tietokoneohjelmisto; ja sellaiset määritellyt aineettomat hyödykkeet kuten patentit, tekijänoikeudet, tavaramerkit ja tietotaidot. Teollisuusrakennusten menoja voidaan vaatia 4 prosentiksi 25 vuoden aikana useimmille teollisuusrakennuksille.
Yhtiö voi hakea 100 prosentin nopeutettua päästöoikeutta (ACA) seuraavista: energiatehokkaat laitteet, mukaan lukien sähkö- ja vaihtoehtoisten polttoaineiden ajoneuvot; kaasuajoneuvot ja tankkauslaitteet; ja päivähoitoon tai kuntosaliin kuuluvat laitteet, jotka yritys tarjoaa työntekijöilleen. ACA: ta voidaan hakea ensimmäisenä vuonna, kun omaisuutta käytetään liiketoiminnassa.
