Mikä on tarkastus?
Termi tarkastus viittaa yleensä tilinpäätöstarkastukseen. Taloudellinen tarkastus on organisaation tilinpäätöksen puolueeton tarkastelu ja arviointi sen varmistamiseksi, että tilinpäätös kuvaa oikeudenmukaisesti ja täsmällisesti liiketoimia, joita ne väittävät edustavansa. Tilintarkastuksen voivat suorittaa organisaation sisäiset työntekijät tai ulkopuolinen pätevä julkinen tilintarkastaja (CPA).
Avainsanat
- Tarkastuksia on kolme päätyyppiä: ulkoiset tarkastukset, sisäiset tarkastukset ja sisäisen verotuksen tarkastuslaitokset (Internal Revenue Service, IRS). Ulkoiset tarkastukset suorittavat yleensä sertifioidut julkishallinnon tilintarkastusyhteisöt (CPA), ja niistä seuraa tilintarkastajan lausunto, joka sisältyy tarkastuskertomukseen. Vapaaehtoinen tai puhdas tarkastuslausunto tarkoittaa, että tilintarkastaja ei ole havainnut merkittävää virheellisyyttä tilinpäätöstarkastuksensa tuloksena. Ulkoisiin tarkastuksiin voi sisältyä sekä tilinpäätöksen että yhtiön sisäisen valvonnan katsaus. Sisäiset tarkastukset palvelevat hallintatyökaluna parannusten tekemiseen prosesseihin ja sisäisiin ohjauksiin.
Tarkastaa
Tarkastusten ymmärtäminen
Lähes kaikki yritykset saavat vuosittain tilintarkastuksen tilinpäätöksistään, kuten tuloslaskelman, taseen ja kassavirtalaskelman. Lainanantajat vaativat usein ulkoisen tarkastuksen tuloksia vuosittain osana velkakovenantteja. Joillekin yrityksille tilintarkastukset ovat lakisääteisiä vaatimuksia, jotka johtuvat pakottavista kannustimista vääristää taloudellisia tietoja väärinkäytöksillä vilpillisissä yrityksissä. Vuoden 2002 Sarbanes-Oxley-lain (SOX) seurauksena julkisesti noteerattujen yritysten on myös saatava arvio sisäisen valvonnansa tehokkuudesta.
Yhdysvalloissa suoritettujen ulkoisten tarkastusten standardit, joita kutsutaan yleisesti hyväksytyiksi tilintarkastusstandardeiksi (GAAS), vahvistaa American Certified Public Accountants (AICPA) Auditing Standards Board (ASB). Lisäsääntöjä julkisesti noteerattujen yhtiöiden tilintarkastuksista antaa julkisen yhtiön kirjanpidon valvontalautakunta (PCAOB), joka perustettiin SOX: n seurauksena vuonna 2002. Erillinen joukko kansainvälisiä standardeja, nimeltään kansainväliset tilintarkastusstandardit (ISA), on perustanut Kansainvälinen tilintarkastus- ja varmennusstandardilautakunta (IAASB).
Tarkastustyypit
Ulkoiset tarkastukset
Ulkopuolisten tahojen suorittamat tarkastukset voivat olla erittäin hyödyllisiä poistettaessa vääristymiä yrityksen taloudellisen tilan tarkistamisessa. Tilintarkastuksilla pyritään selvittämään, onko tilinpäätöksessä olennaisia väärinkäytöksiä. Tarkastamaton tai puhdas tilintarkastajan lausunto antaa tilinpäätöksen käyttäjille luottamuksen siihen, että taloudelliset tiedot ovat moitteettomia ja täydellisiä. Siksi ulkoiset tarkastukset antavat sidosryhmille mahdollisuuden tehdä parempia, tietoisempia päätöksiä tarkastettavaan yritykseen.
Ulkoiset tilintarkastajat noudattavat erilaisia standardeja kuin yritys tai organisaatio, joka palkkaa heidät työn suorittamiseen. Suurin ero sisäisen ja ulkoisen tarkastuksen välillä on ulkoisen tilintarkastajan riippumattomuuden käsite. Kun tarkastuksia suorittavat kolmannet osapuolet, tuloksena oleva tilintarkastajan lausunto tarkastettavista aiheista (yrityksen taloudellinen tilanne, sisäinen valvonta tai järjestelmä) voi olla rehellinen ja rehellinen vaikuttamatta päivittäisiin työsuhteisiin yhtiössä.
Sisäinen tarkastus
Sisäiset tarkastajat ovat palveluksessa yrityksessä tai organisaatiossa, jolle he suorittavat tarkastuksen, ja siitä johtuva tarkastuskertomus annetaan suoraan johdolle ja hallitukselle. Vaikka konsulttitilintarkastajat eivät ole sisäisesti palkattuja, ne käyttävät tarkastamansa yrityksen standardeja erillisen standardien sijasta. Tämän tyyppisiä tilintarkastajia käytetään, kun organisaatiolla ei ole sisäisiä resursseja tarkastaa oman toiminnan tiettyjä osia.
Sisäisen tarkastuksen tuloksia käytetään johtamismuutoksiin ja parannuksiin sisäisessä valvonnassa. Sisäisen tarkastuksen tarkoituksena on varmistaa lakien ja asetusten noudattaminen sekä auttaa pitämään paikkansa pitävää ja oikea-aikaista taloudellista raportointia ja tiedonkeruua. Se tarjoaa myös johdolle etua tunnistamalla sisäisen valvonnan tai taloudellisen raportoinnin puutteet ennen ulkoisten tarkastajien suorittamaa tarkastusta.
Internal Revenue Service (IRS) -tarkastukset
Sisäinen verovirasto (IRS) suorittaa myös rutiininomaisesti tarkastuksia veronmaksajan ilmoituksen ja tiettyjen tapahtumien oikeellisuuden tarkistamiseksi. Kun IRS tarkastaa henkilöä tai yritystä, siinä on yleensä negatiivinen merkitys ja se nähdään todisteena veronmaksajien tietyntyyppisistä väärinkäytöksistä. Tarkastukseen valitseminen ei kuitenkaan välttämättä tarkoita väärinkäytöksiä.
IRS-tarkastuksen valinta tehdään yleensä satunnaisilla tilastollisilla kaavoilla, jotka analysoivat verovelvollisen tuottoa ja vertaa sitä vastaaviin tuloihin. Veronmaksaja voidaan valita myös tarkastusta varten, jos hänellä on suhteita toisen henkilön tai yrityksen kanssa, jonka todettiin olevan verovirheitä tilintarkastuksessa.
IRS-auditointituloksia on kolme mahdollista: veroilmoitukseen ei tehdä muutoksia, verovelvollisen hyväksymään muutosta tai muutosta, johon veronmaksaja ei hyväksy. Jos muutos hyväksytään, veronmaksaja voi olla velkaa muita veroja tai sakkoja. Jos verovelvollinen on eri mieltä, noudatetaan prosessia, joka voi sisältää sovittelua tai muutosta.
