Yleisesti hyväksytyt kirjanpitoperiaatteet (GAAP) edellyttävät, että kaikki vaihto-omaisuuserät on ilmoitettava ja arvostettava joko hankintamenoon tai markkina-arvoon perustuen, sen mukaan, kumpi näistä on pienempi. Tilinpitäjät, jotka soveltavat yleistä kirjanpitokäytäntöä varastovarantoihin, käyttävät kuitenkin usein huomattavaa määrää henkilökohtaista arviointia.
On tärkeää tunnustaa, että GAAP ei ole pysähtynyt periaatteiden kokonaisuus. Pikemminkin se muuttuu vastaamaan muutoksia säännöksissä ja standardeissa, joita eri toimialoilla toimivat yritykset käyttävät koko taloudessa. Säännöllisesti tehdään muutoksia siihen, mikä on ja mikä ei, kirjanpidon yleisesti hyväksytty periaate.
Varastotavarojen purkaminen
Vaihto-omaisuusrahasto on rahaa, joka otetaan pois ansiosta varastoon liittyvien ennakoitujen tulevien kulujen maksamiseksi käteisellä tai muilla kuin käteisellä. Varastovarantoja koskevat asiat ovat hyvin pieni osa laajasta varastonpitoon liittyvistä säännöistä.
Varastonpitokustannukset voivat olla monimuotoisia, ja markkinat näkevät suurimman osan niistä todennäköisesti vaikuttavan negatiivisesti yrityksen kannattavuuteen. Ne voivat olla hallussapito-, varastointi-, kutistumiskustannusten tai minkä tahansa tyyppisten kustannusten muodossa, jotka johtuvat varastoidun omaisuuden arvon laskusta. Vaihto-omaisuusvarat tai -varaukset ovat vastatilejä, koska ne voivat osittain, kokonaan tai enemmän kuin kokonaan korvata varastotilin saldon.
GAAP: n soveltaminen varastotilauksiin
Jos vaihto-omaisuuden hankintameno ylittää markkina-arvon, taseen vaihto-omaisuuden merkintää on oikaistava. Tällainen tilanne syntyy yleensä inventoituneen omaisuuden markkina-arvon negatiivisen muutoksen vuoksi.
Oletetaan esimerkiksi, että yritys tuottaa raakaöljyä hintaan 25, 00 dollaria tynnyriltä. Jos raakaöljyn markkinahinta laskee vain 20, 00 dollariin tynnyriltä, kirjanpito on tehtävä kirjanpidossa vaihto-omaisuuden markkina-arvon muutoksen huomioon ottamiseksi. Kilpailutyöt näyttäisivät siltä, että yritys tuotti vain yhden tynnyritöljyn hintaan 25, 00 dollaria tynnyriltä:
Veloitus: Tappio raakaöljyn markkina-arvon laskusta 5, 00 dollaria
Luotto: Inventory 5, 00 dollaria
Varaston arvostus
Raakaöljyn tapauksessa markkinahinta on erittäin helppo määrittää, koska se on raaka-aine, jolla käydään kauppaa kansainvälisesti ja jolla on erittäin alhainen tarjouspyyntö-hajautus. Useimmissa tapauksissa varaston markkinahinta määritetään paljon vähemmän helposti.
Yhdysvalloissa GAAP vaatii, että varastot kirjataan korvaushintaan, jos markkina-arvon ja korvaavan arvon välillä on ero, mutta ylä- ja alarajat ovat voimassa. Tätä kutsutaan varaston arvostusmenetelmäksi, joka on alhaisempi.
Yläraja, nimeltään katto, on paikallaan poistaakseen yrityksen mahdollisuuden yliarvioida inventoituneiden omaisuuserien arvoa. Vaihto-omaisuuden markkina-arvoon sovellettava enimmäismäärä on sellainen, että markkina-arvon on oltava alle nettorealisointiarvon (NRV), mikä on kohtuullinen arvio varaston kohteena olevan omaisuuserän mahdollisesta myyntihinnasta vähennettynä omaisuuden myynti- tai luovutuskustannuksilla. omaisuus.
Alaraja, nimeltään kerros, on paikallaan poistaakseen yrityksen mahdollisuuden epärealistisesti yliarvioida voittoa aliarvioimalla varastojensa arvon. Vaihto-omaisuuden markkina-arvoon sovellettu kerros on sellainen, että ilmoitettu markkina-arvo ei saa olla pienempi kuin NRV vähennettynä likimääräisellä omaisuuserän myynnistä saadulla voitolla.
