Sisällysluettelo
- ISO-standardien avainominaisuudet
- ISO-verotus
- Raportointi ja AMT
- Pohjaviiva
Yksi suurimmista eduista, joita monet työnantajat tarjoavat työntekijöilleen, on kyky ostaa yrityksen osakkeita jollain veroetuilla tai sisäänrakennetulla alennuksella. Näitä ominaisuuksia sisältäviä erityyppisiä osakeosto-suunnitelmia, kuten ei-päteviä optio-ohjelmia, jotka sisältävät nämä ominaisuudet. Nämä suunnitelmat tarjotaan yleensä kaikille yrityksen työntekijöille ylimmistä johtajista pidätyshenkilöihin.
On kuitenkin olemassa toinen tyyppi osakeoptio, joka tunnetaan nimellä kannustinvaihto-optio, jota tarjotaan yleensä vain avainhenkilöille ja ylimmälle johdolle. Nämä vaihtoehdot tunnetaan yleisesti myös lakisääteisinä tai pätevinä optioina, ja niille voidaan myöntää veroetuuskohtelu monissa tapauksissa.
Avainsanat
- Kannustinvaihto-optiot (ISO) ovat suosittuja toimenpiteitä työntekijöiden korvauksille, jotka saadaan oikeuksina yhtiön osakkeisiin. Nämä ovat erityisen tyyppisiä työntekijöiden osakeostoja, joiden tarkoituksena on pitää avainhenkilöt tai johtajat.ISO: t ovat usein edullisemmassa verokohteessa kuin muun tyyppiset työntekijän osakekannat. ostosuunnitelma.
ISO-standardien avainominaisuudet
Kannustinvaihto-optiot ovat muodoltaan ja rakenteeltaan samanlaisia kuin ei-lakisääteiset optiot.
Aikataulu: ISO: t lasketaan liikkeelle alkamispäivänä, joka tunnetaan myöntämispäivänä, ja sitten työntekijä käyttää oikeuttaan ostaa optioita toteutumispäivänä. Kun optiot on käytetty, työntekijällä on vapaus joko myydä osake heti tai odottaa tietty aika ennen kuin tekee niin. Toisin kuin ei-lakisääteiset optiot, kannustinoptioiden tarjousaika on aina 10 vuotta, jonka jälkeen optiot päättyvät.
ansaintajakson: ISO-standardit sisältävät yleensä oikeuden syntymisaikataulun, joka on täytettävä, ennen kuin työntekijä voi käyttää optioita. Kolmen vuoden tavanomaista kalliotaikataulua käytetään joissakin tapauksissa, joissa työntekijälle annetaan täysin kaikki hänelle tuolloin myönnetyt optiot. Muut työnantajat käyttävät luokiteltua ansaintajaikataulua, jonka avulla työntekijät voivat sijoittaa viidennekseen vuosittain myönnetyistä optioista, alkaen toisesta vuodesta myöntämisestä. Tämän jälkeen työntekijä on täysin oikeutettu kaikkiin optioihin kuudentena vuonna myöntämisestä.
Harjoitusmenetelmä: Kannusteelliset osakeoptiot muistuttavat myös ei-lakisääteisiä optioita siinä mielessä, että niitä voidaan käyttää monella eri tavalla. Työntekijä voi maksaa käteisellä etukäteen käyttääkseen heitä, tai hänet voidaan käyttää käteisellä tapahtuvassa kaupassa tai käyttämällä osakevaihtoa.
Tarjouselementti: ISO-arvoa voidaan yleensä käyttää nykyistä markkinahintaa alhaisemmalla hinnalla ja siten tuottaa välitöntä voittoa työntekijälle.
Clawback-säännökset: Nämä ovat olosuhteet, jotka antavat työnantajalle mahdollisuuden muistaa vaihtoehdot, esimerkiksi jos työntekijä poistuu yrityksestä muusta syystä kuin kuolemasta, työkyvyttömyydestä tai eläkkeelle siirtymisestä tai jos yritys itse ei taloudellisesti kykene täyttämään velvoitteitaan optioilla.
syrjintä: Kun suurin osa muun tyyppisistä työntekijöiden osakehankintasuunnitelmista on tarjottava kaikille yrityksen työntekijöille, jotka täyttävät tietyt vähimmäisvaatimukset, ISO-standardit tarjotaan yleensä vain yrityksen avainhenkilöille ja / tai avainhenkilöille. ISO-standardit voidaan epävirallisesti verrata muihin kuin ammattipätevyyteen tähtääviin eläkesuunnitelmiin, jotka myös on tyypillisesti suunnattu kohti yrityksen rakenteen huipulla olevia, toisin kuin päteviä suunnitelmia, joita on tarjottava kaikille työntekijöille.
ISO-verotus
ISO: t ovat oikeutettuja saamaan edullisemman verokohteen kuin minkään muun tyyppinen työntekijöiden osakeosto-suunnitelma. Tämä käsittely erottaa nämä vaihtoehdot useimmista muista osakeperusteisista korvauksista. Työntekijän on kuitenkin täytettävä tietyt velvoitteet saadakseen veroetua. ISO-standardeja on kahta tyyppiä:
- Edellytykset: ISO-osakkeiden myynti, joka tapahtuu vähintään kaksi vuotta myöntämispäivästä ja vuosi optioiden käytöstä. Molempien edellytysten on täytyttävä, jotta varastojen myynti voidaan luokitella tällä tavalla. Epäoikeutta omaava myynti: ISO-osakkeiden myynti, joka ei täytä asetettuja pitoajan vaatimuksia.
Aivan kuten muilla kuin lakisääteisillä optioilla, myöskään myöntämiselle tai ansaitsemiselle ei aiheudu verovaikutuksia. Niiden verotussäännöt eroavat kuitenkin huomattavasti muista kuin lakisääteisistä vaihtoehdoista. Työntekijän, joka käyttää muuta kuin lakisääteistä optiota, on ilmoitettava kaupan edullinen osa ansiotulona, josta pidätetään lähdevero. ISO-haltijat eivät ilmoita mitään tässä vaiheessa; minkäänlaista veroilmoitusta ei tehdä ennen kuin osake myydään. Jos osakemyynti on hyväksyttävä liiketoimi, työntekijä ilmoittaa myynnistä vain lyhytaikaisen tai pitkäaikaisen myyntivoiton. Jos myynti on oikeudenmenetystä estävä, työntekijän on ilmoitettava kaikki harjoituksen tarjouserät ansiotuloina.
Sanotaan, että Steve saa 1 000 ei-lakisääteistä osakeoptiota ja 2 000 kannustinvaihto-optiota yritykseltään. Harjoitteluhinta molemmille on 25 dollaria. Hän käyttää kaikkia molemmat tyyppisiä optioita noin 13 kuukautta myöhemmin, kun osake käy kaupalla 40 dollarilla osakkeelta, ja sitten myy 1000 osakekantaa kannustinoptioistaan kuusi kuukautta sen jälkeen 45 dollarilla osakkeelta. Kahdeksan kuukautta myöhemmin hän myy loput osakkeet 55 dollarilla osakkeelta.
Kannustinjärjestelmän ensimmäinen myynti on hylkäävä päätös, mikä tarkoittaa, että Steven on ilmoitettava kauppahintaan 15 000 dollaria (40 dollarin todellinen osakekurssi - 25 dollaria osakekurssi = 15 dollaria x 1 000 osaketta) ansaittuina tuloina. Hänen on tehtävä samoin kuin lakisääteisen harjoituksen tarjousosuus, joten hänellä on 30 000 dollaria ylimääräisiä W-2-tuloja raportoitavaksi harjoitteluvuonna. Mutta hän ilmoittaa vain 30 000 dollarin pitkäaikaisen myyntivoiton (55 dollarin myyntihinta - 25 dollarin kauppahinta x 1 000 osaketta) pätevästä ISO-määrityksestään.
On huomattava, että työnantajien ei tarvitse pidättää mitään veroja ISO-harjoituksista, joten niiden, jotka aikovat tehdä oikeudenmenetyksen, tulisi huolehtia varojen varaamisesta liittovaltion, osavaltion ja paikallisten verojen sekä sosiaaliturvan, Medicare ja FUTA.
Raportointi ja AMT
Vaikka hyväksyttävät ISO-päätökset voidaan ilmoittaa IRS-lomakkeen 1040 pitkäaikaisina myyntivoitoina, toteutettu kauppatapa on myös vaihtoehtoisen vähimmäisveron ensisijainen kohde. Vero maksetaan hakijoille, joilla on suuria määriä tietyn tyyppisiä tuloja, kuten ISO-kauppaehtoja tai kunnallisten joukkovelkakirjojen korkoja, ja sen tarkoituksena on varmistaa, että veronmaksaja maksaa vähintään minimaalisen veron tuloista, jotka muutoin olisivat vero- vapaa. Tämä voidaan laskea IRS-lomakkeella 6251, mutta työntekijöiden, jotka käyttävät suurta määrää ISO-tunnisteita, tulisi kysyä etukäteen vero- tai finanssialan neuvonantajaa, jotta he voisivat ennakoida liiketoimiensa verovaikutukset oikein. ISO-varastojen myynnistä saatavat tuotot on ilmoitettava IRS-lomakkeella 3921 ja siirrettävä sitten luetteloon D.
Pohjaviiva
Kannustinvaihto-optiot voivat tarjota omistajilleen huomattavia tuloja, mutta niiden käyttämistä ja myyntiä koskevat verosäännöt voivat olla monimutkaisia. Tämä artikkeli kattaa vain tärkeimmät vaihtoehdot näiden vaihtoehtojen toiminnasta ja niiden käyttötavoista. Lisätietoja kannustinvaihto-optioista saat HR-edustajalta tai talousneuvojalta.
