Mikä on ennakkoarviointipäätös?
Ennakkoratkaisupäätös (ADR) on verovelvolliselle verovelvolliselle antama päätös tai määräys verotuksesta tai hinnoittelusta. Vaikka IRS: n määrityskirjeet osoittavat yleensä jo tapahtuneita tapahtumia, niitä voidaan myös antaa ehdotettujen liiketoimien verovaikutuksista, tästä syystä termi "ennakko". Se tunnetaan myös nimellä "ennakkohinnoittelusopimus". IRS: llä on laaja harkintavalta kieltäytyä käsittelemästä ennakkoratkaisupyyntöä, ja sillä on myös laaja harkintavalta kieltäytyä antamasta päätöstä, vaikka se onkin suosinut käsittelemään ADR-pyyntöä.
Ennakkomäärityspäätöksen (ADR) ymmärtäminen
Useimmat ennakkoratkaisupäätökset (ADR) koskevat organisaatioiden verovapaata asemaa ja työntekijöiden etuuksia koskevia suunnitelmia. Verottomille organisaatioille lähetetään esimerkiksi määrityskirjeitä, jotka osoittavat IRS: n määrittäneen, että organisaatio todellakin on verovapaata ja mikä verokoodin antaminen on vapautuksen perusta. Päätöskirje sitoo IRS: ää niin kauan kuin määrityksen perustana olevat tosiseikat ja laki pysyvät paikoillaan. Jos veronmaksajien tosiasiat tai laki muuttuvat, kirje ei ehkä enää ole voimassa. Vaikka yritykset saattavat mieluummin saada ennakkoratkaisupäätöksen ennen kaikkia liiketoimia, joiden verotukselliset näkökohdat ovat epäselviä, se ei aina ole mahdollista käytännöllisestä näkökulmasta.
ADR ja siirtohinnoittelu
ADR-menettelyihin sisältyy usein siirtohintaan liittyviä asioita, jotka ovat hinta, jolla yrityksen jaostot toimivat keskenään, kuten tarvikkeiden tai työvoiman kauppa osastojen välillä. Harkitse esimerkiksi liiketointa, johon sisältyy siirtohinnoittelu yhdysvaltalaisen yrityksen ja sen ulkomaisen tytäryhtiön välillä. Jos tämä kauppa tehdään ennen ADR: n saamista IRS: ltä, kielteisen päätöksen sattuessa yrityksen on ehkä jouduttava mukauttamaan tai peruuttamaan liiketoimi ja saattamaan myös mahdollisesti sakkoja. IRS tunnustaa, että kansainväliset siirtohinnoitteluasiat voivat usein johtaa pitkiin ja kalliisiin hallinnollisiin muutoksenhakuihin ja oikeudenkäynteihin.
ADR-menettelyn tarkoituksena on vähentää epävarmuustekijöitä ja parantaa sekä veronmaksajien että hallituksen ennustettavuutta kansainvälisistä liiketoimista johtuen ja myös helpottaa kustannuksia ja kustannuksia sellaisesta tutkimuksesta, joka tarvitaan siirtohinnoitteluerien ristiriitojen ratkaisemiseksi sekä veronmaksajille että mukana olevat hallitukset. IRS tekee päätöksen pyynnöstä analysoidessaan veronmaksajan toimittamat tiedot ja muut asiaankuuluvat tiedot. IRS tarkistaa ehdotuksen ja keskustelee siitä tarvittaessa veronmaksajan kanssa ja antaa päätöksen, jos se katsotaan hyväksyttäväksi.
