Mikä on asteittainen perusta?
Perusasteen korotus on arvostuneen omaisuuden arvon oikaiseminen verotusta varten perimisen yhteydessä. Verotuksessa otetaan huomioon omaisuuden korkeampi markkina-arvo perintöhetkellä. Kun omaisuus siirretään edunsaajalle, sen arvo on yleensä enemmän kuin se, kun se oli, kun alkuperäinen omistaja hankki sen. Omaisuuserälle maksetaan korotusta niin, että edunsaajan myyntivoittovero minimoidaan. Korotusta sovelletaan kuolemaan siirretyn omaisuuden kustannusperusteeseen.
Veropohja on verovelvollisen verotuksellisiin kiinteistöihin tekemän sijoituksen määrä, jota käytetään tyypillisesti lukujen poistojen, poistojen ja muiden omaisuuden luovutusten laskemiseen.
Askel ylöspäin
Step-Up-ymmärtäminen perusteissa
Perusasteen nousu heijastaa perityn omaisuuden muuttunutta arvoa. Esimerkiksi sijoittaja, joka ostaa osakkeita 2 dollarilla ja jättää ne perilliselle, kun osakkeet ovat 15 dollaria, tarkoittaa, että osakkeet saavat korotuksen, mikä tekee osakkeiden kustannusperusteesta nykyisen 15 dollarin markkinahinnan. Mahdolliset tulevaisuudessa maksettavat myyntivoittoverot perustuvat 15 dollarin kustannusperusteeseen, eivät alkuperäiseen 2 dollariin.
Perussäännön lisääminen muuttaa perittyjen omaisuuserien verovelkaa muihin omaisuuksiin verrattuna. Esimerkiksi Sarah osti parvi vuonna 2000 300 000 dollarilla. Kun Paavali peri parven Saaran kuoleman jälkeen, parven arvo oli 500 000 dollaria. Kun Paul myi parvi, hänen veron peruste oli 500 000 dollaria. Hän maksoi veroja myyntihinnan ja korotetun 500 000 dollarin korkoeron välisestä erotuksesta. Jos Paulin kustannusperuste olisi 200 000 dollaria, hän olisi maksanut paljon enemmän veroja myydessään parvi.
Avainsanat
- Perusasteen parantaminen korjaa arvostuneen omaisuuden arvoa tietyn ajanjakson verotustarkoituksiin. Sitä käytetään laskettaessa perintöomaisuuden verovelkoja.
Yhteisön omaisuusvaltioiden perusta
Yhteisön omaisuusvaltioiden, kuten Wisconsinin, asukkaat voivat hyödyntää kaksinkertaista vahvistuksen perussääntöä. Esimerkiksi Allan ja Jo Ann ostivat kodin vuonna 1977 350 000 dollarilla. Heillä oli peruutettavissa oleva elävä luottamus ja he tekivät talon luottamukselle. Kun Allan kuoli vuonna 2006, talo pysyi luottamuslautakunnassa, ja Jo Ann sai korotuksen perustana kodin markkina-arvoon 500 000 dollaria. Kun Jo Ann kuoli vuonna 2015, parin tytär Stephanie peri kodin. Kodin markkina-arvosta 700 000 dollaria tuli hänen kustannusperusteensa. Stephanie peri kodin, joka astui pohjaan kahdesti ja vältti suuria veroja maksamasta kaksinkertaisen asettamisen säännön vuoksi.
Samanaikaisesti verotuksen porsaanreikänä
Perusverojen tarjonnan tehostamista on usein kritisoitu erittäin rikkaiden ja varakkaiden verolajina. He hyödyntävät sitä verorasituksen poistamiseksi tai vähentämiseksi. Esimerkiksi he voivat välttyä osakepääoman verotuksesta sijoittamalla omistusosuutensa perillisten rahastoon.
Tyypillisessä tapauksessa miljonääri voi sijoittaa omaisuuteen, kuten kiinteistöihin ja osakkeisiin, joiden odotetaan arvostavan ja tarjoavan heille tasaisen tuoton elinaikanaan. Sijoittajan perilliset nauttivat sijoituksen eduista heidän kuolemansa jälkeen, koska heitä verotetaan korotettujen kustannusten perusteella alkuperäisen kustannuksen sijasta, mikä antaa heille mahdollisuuden kiertää miljoonien dollarien veroisia veroja. Walton-perheen tapaus, joka omistaa Walmartin ja jonka oletetaan sijoittaneen suurimman osan omistuksistaan kiinteistöihin verojen välttämiseksi, on yleisesti tiedossa.
Vuosien mittaan taloustieteilijät ovat ehdottaneet asteittaisen korotuksen poistamista ja ehdottaneet, että se voitaisiin korvata alhaisemmilla myyntivoittoveroilla. Säännöksen puolustajat väittävät, että ei ole vaikeaa laskea niiden varojen tarkkaa arvoa, joka voi olla peräisin useista vuosikymmenistä tai joissain tapauksissa jopa sata vuotta sitten.
Esimerkki asteituksesta perustassa
Sijoitusrahastoja perittävä henkilö saa korotuksen rahaston arvoon nähden. Osakkeiden hinnasta sinä päivänä, jona omistaja kuolee, tulee perillisen kustannusperuste. Perillinen toimittaa sijoitusrahastoyhtiölle henkilöllisyystodistuksen sekä kuolintodistuksen, testamenttituomioistuimen päätöksen tai muut asiakirjat. Yhtiö joko siirtää osakkeet perillisen tilille tai myy osakkeet ja lähettää tuotot perilliselle.
