Mikä on toteutunut tappio?
Toteutunut tappio on tappio, joka kirjataan, kun omaisuuserät myydään alkuperäistä ostohintaa alhaisempaan hintaan. Realisoitunut tappio syntyy, kun omaisuuserä, joka on ostettu tasolle, johon viitataan hankinta-arvona, maksetaan sitten arvoon, joka on pienempi kuin sen kirjanpitoarvo.
Realisoitunut tappio sijoittajille
Kun sijoittaja ostaa pääomaomaisuuden, arvopaperin arvon lisäys (tai lasku) ei tarkoita voittoa (tai tappiota). Sijoittaja voi vaatia voittoa tai tappiota vasta sen jälkeen, kun hän on myynyt arvopaperin käypään arvoon markkinaehtoisessa kaupassa. Oletetaan esimerkiksi, että sijoittaja ostaa 50 Nvidian (NVDA) @ 249, 50 dollaria osaketta kohti 20. maaliskuuta 2018. Tästä ostopäivästä 9. huhtikuuta 2018 osakekannan arvo laski noin 13, 7% 215, 41 dollariin. Sijoittajalle aiheutuu kuitenkin realisoitunut tappio vain, jos hän tosiasiallisesti myy alipainehinnalla. Muutoin arvon lasku on yksinkertaisesti realisoitumaton tappio, joka esiintyy vain paperilla.
Realisoidut tappiot, toisin kuin realisoitumattomat tappiot, voivat vaikuttaa verojen määrään. Toteutunutta tappiota voidaan käyttää verotuksessa käytettävien myyntivoittojen tasaamiseen. Yllä olevasta esimerkistämme sijoittaja toteutti NVDA-osakkeidensa myynnin jälkeen tappion 50 x (249, 50 - 215, 41 dollaria) = 1 704, 50 dollaria. Oletetaan, että hän sai voittoa Netflixiltä (NFLX), jonka hän osti 201, 07 dollarilla ja myi 336, 06 dollarilla saman verovuoden aikana. Jos hän osti ja myi 50 NFLX-osaketta, hänen myyntivoitonsa kaupasta kirjataan 50 x (336, 06 dollaria - 201, 07 dollaria) = 6 749, 50 dollaria. Toteutuneen tappion soveltaminen tähän voittoon tarkoittaa, että sijoittaja on verovelkaa vain 6 749, 50 - 1 704, 50 = 5 045 dollaria, eikä koko myyntivoiton määrää.
Lisäksi, jos tietyn verovuoden toteutuneet tappiot ylittävät toteutuneet voitot, verovelvollisen verotettavasta tulosta voidaan vähentää enintään 3 000 dollaria jäljellä olevista tappioista. Lisäksi, jos nettotappiot ylittävät annetun 3000 dollarin rajan, loput voidaan siirtää seuraaviin vuosiin.
Toteutunut tappio yrityksille
Toteutunut tappio syntyy, kun omaisuuserän myyntihinta on alhaisempi kuin sen kirjanpitoarvo. Vaikka omaisuuserä on saattanut olla taseessa hankintamenoa alhaisemmalla käyvän arvon tasolla, tappio realisoituu vasta, kun omaisuuserä on poissa kirjanpidosta. Omaisuuserä poistetaan kirjoista, kun yritys myy sen, romuttaa tai lahjoittaa.
Yksi päinvastainen toteutuneeseen tappioon on mahdollinen veroetu. Useimmissa tapauksissa osa toteutuneesta tappiosta voidaan käyttää verotuksen vähentämiseksi myyntivoittoon tai toteutuneeseen voittoon. Tämä voi olla varsin toivottavaa yritykselle, joka haluaa rajoittaa verotaakkaaan, ja yritykset voivat todellakin mennä pois tieltään tappioihin ajanjaksoina, jolloin niiden verolaskun odotetaan olevan toivottua suurempi. Itse asiassa yritys voi päättää toteuttaa tappioita mahdollisimman monesta omaisuudesta, kun sen muuten olisi maksettava veroja realisoituneista voittoista tai myyntivoitoista.
