Mikä on pätevä pienyrityksen osake (QSBS)?
Termi "pätevä pienyrityskanta" (QSBS) tarkoittaa pätevän pienyrityksen (QSB) osakkeita, sellaisina kuin ne on määritelty sisäisessä tuloverojärjestelmässä (IRC). Pätevä pieni yritys on aktiivinen kotimainen C-yhtiö, jonka bruttovarat - alkuperäiseen hankintamenoon arvostettuna - eivät ylitä 50 miljoonaa dollaria osakeannin yhteydessä ja heti sen jälkeen. Yksityishenkilöt voivat saada veroetuja, jos heillä on QSBS, kunhan he täyttävät tietyt kriteerit.
Avainsanat
- Pätevällä pienyrityksen osakkeella tarkoitetaan pätevän pienyrityksen osakkeita, sellaisina kuin ne on määritelty sisäisissä verolajeissa.QSBS: ää kohdellaan suotuisasti myyntivoitotarkoituksiin, jos sekä sijoittaja että yritys täyttävät tietyt vaatimukset. Kuinka suuri osa verohelpotuksesta, jonka sijoittaja saa, riippuu siitä, milloin he ostivat osakekannan ja kuinka kauan he pitivät sitä hallussa.Sijoittajat, jotka myyvät QSBS: nsä ennen vaaditun pitoajanjakson päättymistä, voivat lykätä myyntivoittoja sijoittamalla tuotot toisen yrityksen QSBS: ään.
Pätevien pienyritysten (QSBS) ymmärtäminen
Liittovaltion hallitus antaa yksityishenkilöiden sijoittaa pieniin yrityksiin sisäisen verolain 1202 §: n nojalla. Kuten edellä todettiin, QSB on mikä tahansa aktiivinen kotimainen C-yhtiö, jonka varat eivät ylitä 50 miljoonaa dollaria osakeannin yhteydessä tai sen jälkeen. Vain tietyntyyppiset yritykset kuuluvat pätevän pienyrityksen luokkaan. Teknologian, vähittäiskaupan, tukkumyynnin ja teollisuuden yritykset ovat kelpoisia QSB: ksi, kun taas ravintola-, henkilö-, rahoitus-, maatalouden ja kaivosteollisuuden yritykset eivät.
Hyväksytyllä pienyrityksen osakkeella tarkoitetaan mitä tahansa osaketta, joka on hankittu pätevältä pienyritykseltä 10. elokuuta 1993 jälkeen. Lain 1202 mukaan pätevien pienyritysten myyntivoitot on vapautettu liittovaltion veroista. Voidakseen vaatia kelvotettavan kaluston veroetuja noudatetaan seuraavaa:
- Sijoittaja ei saa olla yhtiö. Sijoittajan on oltava hankkinut osake alkuperäisestä liikkeeseenlaskustaan eikä jälkimarkkinoilta.Sijoittajan on oltava ostanut osake käteisellä tai omaisuudella tai hyväksynyt sen maksuna palvelusta.Sijoittajan on ovat pitäneet kantaa vähintään viiden vuoden ajan. Vähintään 80% liikkeeseenlaskijan yrityksen varoista on käytettävä yhden tai useamman sen pätevän kaupan tai liiketoiminnan toimintaan.
QSB-osakkeen verokohtelu riippuu siitä, milloin osake hankittiin ja kuinka kauan sitä pidettiin. Vuoden 2015 amerikkalaisten suojeleminen verojen korotukselta (PATH Act) antaa sijoittajille mahdollisuuden sulkea pois 100% pätevistä pienyritysten osakekannasta. Poissulkemisen enimmäismäärä on 10 miljoonaa dollaria tai 10-kertainen oikaistun osakekannan perusteella - sen mukaan kumpi on suurempi. Tämän määrän ylittävistä voitoista kannetaan 28%: n myyntivoittovero.
Pätevä pienyrityskanta voi saada enintään 100%: n pääomavoiton poissulkemisen.
Lisäksi on olemassa hallussapitovaatimuksia vaihtoehtoisen vähimmäisveron (AMT) ja sijoitustoiminnan nettotulon (NII) veron poistamiseksi kokonaan. AMT asetetaan tyypillisesti henkilöille, joiden verovapautukset muuten antaisivat heille mahdollisuuden maksaa suhteettoman alhaisia veroja jollekin heidän tulotasollaan. Sijoitustoiminnan nettotuloveroa sovelletaan alempana olevaan määrään yksilön nettoinvestointitulojen tai muutetun oikaistun bruttotulon (MAGI) määrän välillä, joka ylittää ennalta määrätyn rajan. Seuraava on luettelo poissulkemisten soveltamisesta:
- 100%: n pääomavoittojen poissulkeminen QSBS: lle, joka on hankittu 27. syyskuuta 2010 jälkeen. 100%: n poisto pääomavoitosta, joka sisältää myös poissulkemiset AMT- ja NII-veroista. 18. helmikuuta välisenä aikana hankitun QSBS: n 75%: n myyntivoittojen poissulkeminen, 2009 ja 27. syyskuuta 2010. Kuitenkin 7% voitosta edellyttää AMT.A: n 50%: n myyntivoittojen poissulkemista QSBS: ltä, joka on hankittu 11. elokuuta 1993 ja 17. helmikuuta 2009 välisenä aikana. Kuitenkin 7% voitto on AMT: n alainen.
Erityiset näkökohdat
Jos joku sijoitti 1, 5 miljoonaa dollaria tekniseen käynnistykseen 1. lokakuuta 2010 ja pitää kyseisen sijoituksen viiden vuoden ajan, he voisivat myydä QSBS: iään jopa 16, 5 miljoonalla dollarilla (10 x alkuperäisen sijoituksensa 1, 5 miljoonaa dollaria) + 1, 5 miljoonalla dollarilla ilman, että myyntivoittovero. Kun he ovat vähentäneet alkuperäisen sijoituksensa, heillä on 15 miljoonan dollarin suuruinen myyntivoitto, josta yhtäkään ei veroteta heidän liittovaltion tuloveroon.
Samoin sijoittaja, joka asettaa 500 000 dollaria samaan teknologiayritykseen, voisi myydä osakkeitaan enintään 10, 5 miljoonalla dollarilla (10 miljoonaa dollaria + 500 000 dollaria) ilman veroa heidän 10 miljoonan dollarin myyntivoitosta. Jos sijoittajan myyntitulot olisivat kuitenkin 20 miljoonaa dollaria, ylimääräiseen 10 miljoonan dollarin voittoon sovellettaisiin 28%: n myyntivoittoveroa.
Jos osakkeenomistaja haluaa myydä varastonsa, mutta ei ole pitänyt sitä vähintän viiden vuoden hallussapitojakson ajan, IRC: n 1045 §: n nojalla heillä on mahdollisuus lykätä voittoa sijoittamalla tuotot, jotka aiheutuvat kyseisen pätevän pienyrityksen osakekannan myynnistä toiseen QSBS: ään. 60 päivää. Tämä lykkää alkuperäisen QSBS: n mahdollisesta myyntivoitosta perittävää veroa.
Pätevien pienyritysten tyypit (QSBS)
Pätevät käynnistysyritykset ja pätevät olemassa olevat yritykset, jotka haluavat laajentaa toimintaansa, voivat kerätä alku- tai lisäpääomaa QSBS-tarjouksen avulla. Nämä yritykset voivat myös käyttää päteviä pienyritysten varastossa luontoissuorituksena. Luontoissuoritusmaksuja käytetään usein korvaamaan työntekijöille heidän palveluistaan, kun kassavirta on minimaalinen. QSBS: ää voidaan käyttää myös työntekijöiden säilyttämiseen ja kannustimena auttaa yritystä kasvamaan ja menestymään.
