Mikä on tappiokuljetus?
Tappiovarat viittaavat kirjanpitotekniikkaan, joka soveltaa kuluvan vuoden nettotulosta (NOL) tulevien vuosien nettotuloihin verovelvollisuuden vähentämiseksi. Esimerkiksi, jos yrityksellä on negatiivinen nettotulos (NOI) ensimmäisenä vuonna, mutta positiivinen NOI seuraavina vuosina, se voi vähentää tulevien voittojen määrää, jonka se ilmoittaa käyttämällä NOL-siirtolaskelmaa osan tai osan tappioiden kirjaamisesta ensimmäisestä vuosi seuraavina vuosina. Tämä johtaa alhaisempaan verotettavaan tuloon positiivisilla NOI-vuosina ja vähentää yrityksen velkaa hallitukselle veroina. Tappiovarat voivat viitata myös siirrettyihin tappioihin .
Avainsanat
- Tappiokantaa käytetään jakamaan nykyinen nettotappiota seuraavien vuosien nettotuottoihin tulevan verovelvollisuuden vähentämiseksi. Veropetoslaki (TCJA) poisti 2 vuoden takaisinmaksusäännöksen, pidensi 20 vuoden siirtovarausta määräämättömäksi ajaksi., ja rajoitetut siirrot 80%: iin nettotuloista tulevina vuosina. Ennen 1. tammikuuta 2018 alkavilla verovuosilla syntyneisiin liiketappioihin sovelletaan edelleen entisiä siirtosääntöjä.
Tappio kuljettaja
Tappioiden siirron ymmärtäminen
Ennen veronalennuksia ja työllisyyttä koskevan lain (TCJA) täytäntöönpanoa vuonna 2018, Internal Revenue Service (IRS) antoi yrityksille mahdollisuuden kantaa nettotoimintatappioita (NOL) 20 vuotta eteenpäin verrattuna tuleviin voittoihin tai taaksepäin kaksi vuotta välitöntä palautusta varten aiemmista maksetuista veroista. 20 vuoden kuluttua jäljellä olevat tappiot vanhenevat, eikä niitä voitu enää käyttää verotettavan tulon vähentämiseen.
TCJA on poistanut kahden vuoden siirtymäsäännöksen verovuosina, jotka alkavat 1. tammikuuta 2018 tai myöhemmin, lukuun ottamatta tiettyjä viljelytappioita, mutta sallii rajoittamattoman siirtokauden. Siirrot ovat kuitenkin nyt rajoitettu 80%: iin seuraavan vuoden nettotuloista. Ennen 1. tammikuuta 2018 alkavilla verovuodelta peräisin oleviin tappioihin sovelletaan edelleen entisiä verosääntöjä, ja mahdolliset jäljellä olevat tappiot vanhenevat edelleen 20 vuoden kuluttua.
Nettotappiot (NOL) kirjataan omaisuuserään yhtiön pääkirjaan. Ne tarjoavat yritykselle etua tulevien verovelvoitteiden muodossa. NOL-siirtoihin luodaan laskennallinen verosaaminen, joka vähennetään tulevien vuosien nettotuloilla. Laskennallinen verosaamistilit otetaan käyttöön vuosittain siten, että ne eivät saa ylittää 80: tä prosenttia seuraavien vuosien nettotuloista, kunnes saldo on käytetty loppuun.
Kuvittele esimerkiksi, että yritys menetti 5 miljoonaa dollaria vuodessa ja ansaitsi 6 miljoonaa dollaria seuraavana. 80 prosentin siirtoraja 6 miljoonasta dollarista on 4, 8 miljoonaa dollaria. Ensimmäisen vuoden koko tappio voidaan siirtää tase toiselle vuodelle laskennallisena verosaamisena. Tappio, joka on rajoitettu 80%: iin toisen vuoden tuloista, voidaan sitten käyttää toisena vuonna tuloslaskelman kuluna. Se alentaa kyseisen vuoden nettotuloja ja siten verotettavaa tuloa 1, 2 miljoonaan dollariin. 200 000 dollarin laskennallinen verosaaminen jää taseeseen.
Erityiset näkökohdat
Jotta NOL-siirtoja voidaan käyttää tehokkaasti, yritysten tulee hakea ne mahdollisimman pian. Tappioita ei indeksoida inflaatiolla, minkä seurauksena korvausvaatimus pienenee vuosittain. Esimerkiksi, jos yritys menettää 100 000 dollaria kuluvana verovuonna, vaikka se voi siirtää tappiota seuraavan 20 vuoden aikana, sillä on todennäköisesti suurempi vaikutus, mitä nopeammin sitä väitetään. Inflaation seurauksena on todennäköistä, että 100 000 dollarilla on vähemmän ostovoimaa ja vähemmän todellista arvoa 20 vuoden kuluttua.
Tappioiden siirron historia
Liittovaltion tuloveroihin liittyvä NOL-siirtosäännös otettiin alun perin käyttöön osana vuoden 1918 tulolakia. Joissakin valtioissa on tiukempia rajoituksia valtion tuloveroille siirtojen tai siirtojen osalta. Alun perin tämän liittovaltion tuloverosäännöksen oli tarkoitus olla lyhytaikainen etu yrityksille, jotka kärsivät tappioita, jotka liittyivät sotaan liittyvien esineiden myyntiin ensimmäisen maailmansodan jälkeen. Seuraavien vuosien aikana varausten kestoa on siirretty, pidennetty, jätetty pois ja palautettu. Varauksen pitämisen tarkoituksena oli tasoittaa verotaakkaa yrityksille, joiden pääasiallinen liiketoiminta on luonteeltaan suhdannevaihtelut, mutta ei normaalin verovuoden mukainen.
