Mikä on inflaatiolaskenta?
Inflaatiolaskenta on erityinen tekniikka, jolla otetaan huomioon tavaroiden nousevat tai laskevat kustannukset joillakin maailman alueilla kansainvälisten yritysten ilmoitettuihin lukuihin. Tilinpäätös oikaistaan hintaindeksien perusteella sen sijaan, että luottaisi pelkästään kustannuslaskentaperusteisiin, jotta saataisiin selkeämpi kuva yrityksen taloudellisesta tilanteesta inflaatioympäristössä. Tätä menetelmää kutsutaan joskus myös hintatason kirjanpitoksi.
Kuinka inflaatiolaskenta toimii
Kun yritys toimii maassa, jossa hintojen inflaatio tai deflaatio on huomattava, tilinpäätöksen historiallisilla tiedoilla ei ole enää merkitystä. Tämän ongelman ratkaisemiseksi yritykset voivat tietyissä tapauksissa käyttää inflaatio-oikaistuja lukuja, jotka muuttavat lukuja vastaamaan nykyisiä taloudellisia arvoja.
Kansainvälisten tilinpäätösstandardien (IFRS) IAS 29 on opas yhteisöille, joiden toimintavaluutta on hyperinflaatiotalouden valuutta. IFRS-standardi määrittelee hyperinflaation hintoihin, korkoihin ja palkkoihin, jotka liittyvät hintaindeksiin, joka nousee 100% tai enemmän kumulatiivisesti kolmen vuoden aikana.
Tähän luokkaan kuuluvia yrityksiä voidaan joutua päivittämään tilinpäätöksensä määräajoin niiden tarkoituksenmukaisuuden lisäämiseksi nykyisissä taloudellisissa ja rahoituksellisissa olosuhteissa täydentämällä kustannusperusteisia tilinpäätöksiä säännöllisillä hintatasolla oikaistuilla laskelmilla.
Avainsanat
- Inflaatiolaskenta on käytäntö, jolla tilinpäätöstä mukautetaan hintaindeksien mukaan. Numerot oikaistaan vastaamaan nykyisiä arvoja hyperinflaatiollisissa liiketoimintaympäristöissä. IFRS-standardissa määritellään hyperinflaatio hintoihin, korkoihin ja palkkoihin, jotka liittyvät hintaindeksiin, joka nousee 100 prosenttia tai enemmän kumulatiivisesti kolmen vuoden aikana.
Inflaatiolaskentamenetelmät
Inflaatiolaskennassa käytetään kahta päämenetelmää - nykyinen ostovoima (CPP) ja käyvin kustannuslaskenta (CCA).
Nykyinen ostovoima (CPP)
CPP-menetelmällä rahaerät ja ei-monetaariset erät erotetaan toisistaan. Rahoituserien kirjanpidollinen oikaisu edellyttää nettovoiton kirjaamista tai menetys. Ei-monetaariset erät (sellaiset, joilla ei ole kiinteää arvoa) päivitetään lukuiksi, joiden muuntokerroin vastaa kauden lopun hintaindeksiä jaettuna tapahtumapäivän hintaindeksillä.
Nykyinen kustannuslaskenta (CCA)
CCA-lähestymistapa arvostaa omaisuuserät käypään markkina-arvoon (FMV) kuin historiallisiin hankintamenoihin, eli kiinteän omaisuuden hankintaan liittyvään hintaan. CCA: n mukaan sekä rahalliset että muut kuin monetaariset erät oikaistaan käypään arvoon.
Suuren masennuksen aikana deflaatio oli noin 10%, mikä johti eräitä yrityksiä oikaisemaan tilinpäätöksensä.
Erityiset näkökohdat
Inflaatiolaskentaa koskevat vaatimukset eroavat IFRS-standardien ja Yhdysvaltojen yleisten tilinpäätösperiaatteiden (GAAP) välillä. Sekä IFRS että GAAP käsittelevät Argentiinaa "hyperinflaatio", koska sen kumulatiivinen inflaatio on viimeisen kolmen vuoden aikana ylittänyt 100%. Maassa toimiville yrityksille asettamat vaatimukset kuitenkin vaihtelevat.
IFRS salli kansainvälisten yritysten, joilla on tytäryhtiöitä Argentiinassa, jatkaa peson käyttöä tilinpäätöksessään edellyttäen, että ne oikaistaan inflaatiota varten. Argentiinassa toimivat yhdysvaltalaiset yritykset sitä vastoin pakotetaan käyttämään dollaria toimintavaluuttanaan, mikä maksaa heille miljoonia valuuttakurssitappioita.
Vakuutusyhtiö Assurant Inc. (AIZ) varoitti vuosikertomuksessaan, että siirtyminen Yhdysvaltain dollarin käyttöön argentiinalaisessa operaatiossa tarkoitti sitä, että "muiden kuin Yhdysvaltain dollarin määräiset rahavarat ja velat arvioitiin uudelleen, mistä aiheutui tappioita."
Inflaatiolaskennan edut ja haitat
Inflaatiolaskennalla on monia etuja. Heidän joukossaan nykyisten tulojen sovittaminen nykyisiin kustannuksiin tarjoaa paljon realistisemman kannattavuusjakauman.
Mukautettujen lukujen tarjoaminen voi kääntää puolelle sijoittajia ja antaa yrityksille mahdollisuuden merkitä numeroita, jotka loistavat sen paremmassa valossa. Tilien mukauttaminen hintojen muutoksen tekijöihin voi johtaa siihen, että tilinpäätöstä oikaistaan ja muutetaan jatkuvasti.
