Sisällysluettelo
- Mikä on tuloslaskelma?
- Lausunnon ymmärtäminen
- Tulot ja voitot
- Kulut ja tappiot
- Tuloslaskelman rakenne
- Tuloslaskelmaesimerkki
- Vakiolausekkeiden lukeminen
- Tuloslaskelmien käyttö
- Pohjaviiva
Mikä on tuloslaskelma?
Tuloslaskelma on yksi kolmesta tärkeästä tilinpäätöksestä, jota käytetään raportoimaan yrityksen taloudellista tulosta tietyllä tilikaudella. Kaksi muuta avainlaskelmaa ovat tase ja kassavirtalaskelma. Tuloslaskelma, joka tunnetaan myös nimellä tuloslaskelma tai tuloslaskelma, keskittyy ensisijaisesti yhtiön tuloihin ja kuluihin tietyllä ajanjaksolla.
Johdanto tuloslaskelmaan
Tuloslaskelman ymmärtäminen
Tuloslaskelma on tärkeä osa yrityksen tulosraportteja, jotka on toimitettava arvopaperi- ja pörssikomissiolle (SEC). Vaikka tase tarjoaa tilannekuvan yrityksen taloudellisesta tiedosta tietystä päivästä, tuloslaskelmassa esitetään tietyn ajanjakson tuotot ja otsikko ilmoittaa keston, jota voidaan lukea seuraavasti: (Tilikaudelle) / vuosineljännekselle, joka päättyi 30. syyskuuta., 2018. ”
(Katso myös, Mitä eroa on tuloslaskelman ja taseen välillä? )
Theresa Chiechi {Copyright} Investopedia, 2019.
Tuloslaskelma keskittyy neljään avainerään - tuloihin, kuluihin, voittoihin ja tappioihin. Se ei kata tuloja (yrityksen vastaanottamat rahat) eikä käteismaksuja / maksuja (yrityksen maksama raha). Se alkaa myyntitiedoista ja lasketaan sitten nettotulot ja lopulta osakekohtainen tulos (EPS). Pohjimmiltaan se antaa kuvan siitä, kuinka yrityksen toteuttamat nettotulot muuttuvat nettotuloiksi (voitto tai tappio).
Avainsanat
- Tuloslaskelma on yksi kolmesta tärkeimmästä tilinpäätöksestä (taseen ja kassavirtalaskelman kanssa), joka kertoo yrityksen taloudellisen tuloksen tietyllä tilikaudella. Nettotulot = (kokonaistulot + voitot) - (kokonaiskulut + tappiot) Kokonaistuotot ovat sekä liiketoiminnan että muun toiminnan tuloja, kun taas kokonaiskustannukset sisältävät ensisijaisesta ja toissijaisesta toiminnasta aiheutuvat menot. Tulot eivät ole tuloja. Tuotot ansaitaan ja raportoidaan tuloslaskelmassa. Tuotot (saadut tai maksetut käteisvarat) eivät ole. Tuloslaskelma antaa arvokkaita tietoja yrityksen toiminnasta, sen johtamisen tehokkuudesta, alijäämäisistä sektoreista ja sen suorituksesta suhteessa alan vastaaviin.
Tulot ja voitot
Seuraavat sisältyvät tuloslaskelmaan, vaikka sen muoto voi vaihdella paikallisten säännösten vaatimusten, liiketoiminnan monipuolisen laajuuden ja siihen liittyvän liiketoiminnan mukaan:
Liikevoitto
Ensisijaisen toiminnan kautta saatuja tuloja kutsutaan usein liiketuloiksi. Tuotetta valmistavan yrityksen tai tukkukauppiaan, jakelijan tai vähittäiskauppiaan, joka harjoittaa kyseisen tuotteen myyntitoimintaa, tulot ensisijaisesta toiminnasta tarkoittavat tuotteen myynnistä saatuja tuloja. Vastaavasti palvelujen tarjoamista harjoittavan yrityksen (tai sen franchising-edunsaajien) tulot ensisijaisesta toiminnasta tarkoittavat tuloja tai palkkioita, jotka ansaitaan näiden palvelujen tarjoamisen vastineeksi.
Ei-toiminnalliset tuotot
Toissijaisen, ydinliiketoimintaan kuulumattoman liiketoiminnan kautta saatuihin tuloihin viitataan usein ei-toiminnallisina toistuvina tuottoina. Nämä tulot saadaan ansiosta, joka ei kuulu tavaroiden ja palvelujen ostoon ja myyntiin, ja niihin voi sisältyä tuloja pankissa olevasta yrityspääomasta saatavista koroista, vuokratuottoja liikekiinteistöistä, tuloja strategisista kumppanuuksista, kuten rojaltitulot tai tulot liikekiinteistölle sijoitetulta näytöltä.
voitto
Voittoja, joita kutsutaan myös muiksi tuloiksi, tarkoitetaan muista toimista, kuten pitkäaikaisten varojen myynnistä, saatuja nettorahoja. Niihin sisältyy nettotulot, jotka on saatu kertaluonteisesta muusta kuin liiketoiminnasta, kuten yritys, joka myy vanhaa kuljetusautoaan, käyttämätöntä maata tai tytäryritys.
Tuloja ei pidä sekoittaa tuloihin. Tuotot kirjataan yleensä sillä kaudella, jolloin myynti tapahtuu tai palvelut suoritetaan. Kuitit ovat vastaanotettua rahaa, ja ne kirjataan, kun rahat tosiasiallisesti vastaanotetaan. Asiakas voi esimerkiksi ottaa tavaroita / palveluita yritykseltä 28. syyskuuta, mikä johtaa tulojen kirjanpitoon syyskuussa. Hyvän maineensa vuoksi asiakkaalle voidaan antaa 30 päivän maksuaika. Maksun suorittamiselle on aikaa 28. lokakuuta asti, jolloin kuitit kirjataan.
Kulut ja tappiot:
Yrityksen toiminnan jatkamisen ja voiton tuoton kustannukset tunnetaan kuluina. Osa näistä kuluista voidaan kirjata veroilmoitukseen, jos ne täyttävät IRS-ohjeet.
Ensisijaisen toiminnan kulut
Kaikki liiketoiminnan ensisijaiseen toimintaan liittyvät normaalin liiketoiminnan tuottojen ansaitsemiseen liittyvät kulut. Ne sisältävät myytyjen tavaroiden kustannukset (COGS), myynti-, yleiset ja hallintokulut (myynti-, hallinto- ja yleiskustannukset), poistot tai poistot sekä tutkimus- ja kehitysmenot (T & K). Tyypillisiä luettelon osia ovat työntekijöiden palkat, myyntipalkkiot ja sähkö- ja kuljetuspalveluiden kulut.
Toissijaisen toiminnan kulut
Kaikki ydinliiketoimintaan liittymättömät kulut, kuten lainarahojen korot.
Tappiot kuluna
Kaikki kulut, jotka liittyvät tappiollisen pitkäaikaisten varojen myyntiin, kertaluonteiset tai muut epätavalliset kulut tai oikeudenkäyntikulut.
Vaikka ensisijaiset tuotot ja kulut tarjoavat käsityksen siitä, kuinka hyvin yrityksen ydinliiketoiminta suoriutuu, toissijaiset tuotot ja kulut edustavat yrityksen osallistumista ja asiantuntemusta ad-hoc-ydinliiketoimintojen, muun kuin ydinliiketoiminnan, hallinnassa. Valmistettujen tavaroiden myynnistä saatuihin tuloihin verrattuna huomattavasti korkeat korkotulot pankissa olevasta rahasta osoittavat, että yritys ei välttämättä hyödyntä käytettävissä olevaa käteistä täysimääräisesti laajentamalla tuotantokapasiteettia tai että yritys on edessään haasteita kasvattaa markkinaosuuttaan kilpailussa. Toistuvat vuokratuotot, jotka ovat saatu mainostaulujen isännöimisestä valtatien varrella sijaitsevalla yrityksen tehtaalla, osoittaa, että johto hyödyntää käytettävissä olevia resursseja ja omaisuutta lisäkannattavuuden saavuttamiseksi.
Tuloslaskelman rakenne
Matemaattisesti nettotulot lasketaan seuraavan perusteella:
Nettotulot = (liikevaihto + voitot) - (kulut + tappiot)
Ymmärtääksesi yllä olevat yksityiskohdat joidenkin todellisten lukujen kanssa, oletetaan, että kuvitteellinen urheiluvälinekauppa, joka tarjoaa lisäksi koulutusta, raportoi viimeisen vuosineljänneksen tuloslaskelmansa.
Se sai 25 800 dollaria urheiluvälineiden myynnistä ja 5000 dollaria koulutuspalveluista. Se käytti lueteltuja eri määriä tietylle toiminnalle yhteensä 10 650 dollaria. Se toteutti 2000 dollarin nettovoiton vanhan pakettiauton myynnistä ja kärsi 800 dollaria tappioita kuluttajan nostaman riidan ratkaisemisesta. Nettotulot ovat 21 350 dollaria tietyltä vuosineljännekseltä. Yllä oleva esimerkki on yksinkertaisin tuloslaskelma, jonka mikä tahansa standardi liiketoiminta voi tuottaa. Sitä kutsutaan yksivaiheiseksi tuloslaskelmaksi, koska se perustuu yksinkertaiseen laskelmaan, joka summaa tuotot ja voitot ja vähentää kulut ja tappiot.
Todellisen maailman yritykset toimivat kuitenkin usein globaalissa mittakaavassa, niillä on monipuolisia liiketoimintasegmenttejä, jotka tarjoavat erilaisia tuotteita ja palveluita, ja osallistuvat usein fuusioihin, yritysostoihin ja strategisiin kumppanuuksiin. Tällainen laaja toiminto, monipuolinen kustannusjoukko, erilaiset liiketoiminnot ja tarve raportoida vakiomuodossa säännöstenmukaisuuden mukaisesti johtaa moniin ja monimutkaisiin kirjanpitoon tuloslaskelmaan.
Pörssiyhtiöt noudattavat monivaiheista tuloslaskelmaa, joka erittelee liiketoiminnan tuotot, toimintakulut ja voitot ei-toiminnallisista tuloista, liiketoiminnan ulkopuolisista kuluista ja tappioista, ja tarjoaa monia muita yksityiskohtia tuloslaskelmassa. Periaatteessa monivaiheisessa tuloslaskelmassa esitetyt erilaiset kannattavuusmittarit raportoidaan neljällä eri tasolla liiketoiminnassa - brutto, toiminta, ennen veroja ja verojen jälkeen. Kuten näemme pian seuraavassa esimerkissä, tämä erottelu auttaa tunnistamaan, miten tulot ja kannattavuus liikkuvat / muuttuvat tasolta toiselle. Esimerkiksi korkea bruttovoitto, mutta pienemmät liiketulot osoittavat korkeampia kuluja, kun taas suurempi voitto ennen veroja ja pienempi verojen jälkeinen voitto tarkoittaa ansiotulojen menetystä veroihin ja muihin kertaluonteisiin epätavallisiin kuluihin.
Tarkastellaan kahden suuren, julkisesti noteeratun, monikansallisen yrityksen viimeisimpiä vuosituloslaskelmia tekniikan (Microsoft) ja kaupan (Walmart) eri sektoreilta.
(Katso myös erot yksivaiheisen vs. monivaiheisen tuloslaskelman välillä ).
Tuloslaskelmaesimerkki
Tuloslaskelmien lukeminen
Tässä vakiomuodossa painopiste on tulojen ja tulojen laskemisessa kussakin tulo- ja toimintakulujen alaotsakkeessa ja sitten pakollisten verojen, korkojen ja muiden kertaluonteisten kertaluonteisten tapahtumien kirjaamiseksi nettotulojen saamiseksi, joita sovelletaan kanta Vaikka laskelmiin sisältyy yksinkertaisia lisäyksiä ja vähennyksiä, järjestys, jolla eri merkinnät ilmestyvät lauseeseen ja niiden suhteet, muuttuu usein toistuvaksi ja monimutkaiseksi. Suhtaudutaan syvällisesti näihin numeroihin ymmärtääksesi paremmin.
Tulojakso
Ensimmäinen osa, jonka otsikko on ”Liikevaihto”, osoittaa, että Microsoftin bruttovoitto (vuosittainen) tilikaudelta, joka päättyi 30. kesäkuuta 2018, oli 72, 007 miljardia dollaria. Se saatiin aikaan vähentämällä tulot (38, 353 miljardia dollaria) tekniikan jättiläisen tilikauden aikana toteuttamista kokonaistuloista (110, 360 miljardia dollaria). Noin 35% Microsoftin kokonaismyynnistä meni tulojen tuoton kustannuksiin, kun taas Walmartin vastaava luku oli noin 75% (373, 396 dollaria / 500, 343 dollaria). Se osoittaa, että Walmartille aiheutui paljon korkeammat kustannukset verrattuna Microsoftiin vastaavan myynnin tuottamiseksi.
Liikekulut
Seuraava jakso, nimeltään ”Operatiiviset kulut”, ottaa jälleen huomioon tulojen kustannukset (38, 353 miljardia dollaria) ja kokonaistulot (110, 360 miljardia dollaria) ilmoitettujen lukujen saamiseksi. Koska Microsoft käytti tutkimukseen ja kehitykseen 14, 726 miljardia dollaria (T & K) ja 22, 223 miljardia dollaria yleisten ja hallinnollisten kulujen myyntiin (SG&A), toimintakulut lasketaan laskemalla nämä luvut yhteen (38, 353 dollaria + 14, 726 dollaria + 22, 223 dollaria) = 75, 302 miljardia dollaria.
Kokonaisliiketoiminnan kulujen pienentäminen kokonaistuloista johtaa operatiiviseen tuottoon (tai tappioon) (110, 360 dollaria - 75, 302 dollaria) = 35, 058 miljardia dollaria. Tämä luku edustaa tulosta ennen korkoja ja veroja (EBIT) ydinliiketoiminnasta, ja sitä käytetään jälleen myöhemmin nettotulojen laskemiseen.
Rivikohtien vertailu osoittaa, että Walmart ei käyttänyt mitään tutkimukseen ja kehitykseen, ja sillä oli korkeammat myynti- ja korjauskustannukset verrattuna Microsoftiin.
Tuotot jatkuvista toiminnoista
Seuraava jakso, jonka otsikko on ”Jatkuvien toimintojen tuotot”, lisää nettotulot tai -kulut (kuten kertaluonteiset ansiot), korkoon liittyvät kulut ja sovellettavat verot jatkuvien toimintojen nettotuloksi (16, 571 miljardia dollaria) Microsoftille, joka on 60%. korkeampi kuin Walmart (10, 523 miljardia dollaria).
Mahdollisten kertaluonteisten tapahtumien diskonttaamisen jälkeen saadaan kantaosakkeisiin sovellettava nettotulon arvo. Microsoftin nettotulot olivat 68% korkeammat (16, 571 miljardia dollaria) kuin Walmartin 9, 862 miljardiin dollariin verrattuna.
Osakekohtainen tulos lasketaan jakamalla nettotuloluku painotettujen keskimääräisten osakkeiden lukumäärällä. Microsoftin 7, 7 miljardilla liikkeellä olevalla osakkeella sen EPS on 16, 571 miljardia dollaria / 7, 7 miljardia = 2, 15 dollaria osaketta kohti. Walmartilla on 2, 995 miljardia jäljellä olevaa osaketta, joten osakekohtainen tulos on 3, 29 dollaria osakkeelta.
Vaikka vähittäiskaupan jättiläinen voittaa tekniikan johtajan vuosittaisen EPS-arvon suhteen, Microsoftilla oli alhaisemmat kustannukset vastaavan tuoton tuottamisesta, jatkuvien toimintojen nettotulot olivat korkeammat ja kantaosakkeille korkeammat nettotulot verrattuna Walmartiin.
Tuloslaskelmien käyttö
Vaikka tuloslaskelman päätarkoitus on välittää sidosryhmille yksityiskohtia yrityksen kannattavuudesta ja liiketoiminnasta, se tarjoaa myös yksityiskohtaisia tietoja yrityksen sisäisistä vertailusta eri liiketoimintojen ja alojen välillä. Tällaisia lausuntoja laaditaan myös useammin osasto- ja segmenttitasolla saadaksesi yrityksen johdolta syvällisempää tietoa eri toimintojen etenemisen tarkastamisesta vuoden aikana, vaikka tällaiset osavuosikatsaukset saattavat olla yrityksen sisäisiä.
Tuloslaskelmien perusteella johto voi tehdä päätöksiä, kuten laajentuminen uusille maantieteellisille alueille, myynnin siirtäminen, tuotantokapasiteetin lisääminen, käyttöomaisuuden lisääminen tai omaisuuden suoramyynti tai yksikön tai tuotelinjan sulkeminen. Kilpailijat voivat myös käyttää niitä saadakseen ymmärrystä yrityksen menestysparametreista ja keskittymisalueista kasvaessaan T & K-menoja.
Luotonantajat saattavat löytää tuloslaskelmien rajoitetun käytön, koska he ovat enemmän huolissaan yrityksen tulevista kassavirroista sen aikaisemman kannattavuuden sijaan. Tutkimusanalyytikot vertailevat tuloslaskelmaa vertailukauden tulokseen edellisen vuoden vastaavaan ajanjaksoon verrattuna. Voidaan päätellä, auttoivatko yrityksen pyrkimykset alentaa myyntikustannuksia kasvattamaan voittoaan ajan kuluessa vai onko onnistunut johto pitämään liikekuluja koskevaa taulukkoa vaarantamatta kannattavuutta.
Pohjaviiva
Tuloslaskelma tarjoaa arvokkaita tietoja liiketoiminnan eri osa-alueista. Siihen sisältyy yrityksen toiminta, sen johtamisen tehokkuus, mahdolliset vuotoalueet, jotka voivat heikentää voittoja, ja toimivatko yritykset toimialan vertaisten kanssa. (Katso lisätietoja aiheesta "Yksivaiheinen vai monivaiheinen tuloslaskelma?")
