Kuinka pätemättömät viivästyskorvaussuunnitelmat toimivat
Ei-pätevä laskennallinen korvaus (NQDC) -suunnitelma antaa palveluntarjoajalle (esim. Työntekijälle) ansaita palkat, bonukset tai muut korvaukset yhdessä vuodessa, mutta saada ansiot - ja lykätä niistä tuloveroa - myöhempänä vuonna. Näin saadaan tuloja tulevaisuudessa (usein he ovat poistuneet työvoimasta), ja se voi vähentää tuloista maksettavaa veroa, jos henkilö on alemmassa veroluokassa, kun lykkätty korvaus on vastaanotettu.
Avainsanat
- Ei-pätevä laskennallinen korvaus (NQDC) on korvaus, jonka työntekijä on ansainnut, mutta jota ei ole vielä saatu työnantajalta. Verolaki edellyttää, että suunnitelman on oltava kirjallinen; suunnitelmaasiakirjat, jotka määrittelevät maksettavan summan, maksuaikataulun ja käynnistävän tapahtuman, josta maksetaan; ja jotta työntekijä voi tehdä peruuttamattoman valinnan lykätä korvausta ennen vuotta, jolloin korvaus ansaitaan. NQDC-suunnitelmien suunnitellut veroedut toteutuvat vain, jos suunnitelma on verolainsäädännön vaatimusten mukainen, ja muut rajoitukset voivat tulla vaikeiksi.
NQDC-suunnitelman ehdot
Laskennalliset korvaussuunnitelmat voivat olla hyväksyttäviä tai ehtoja ehtoja. Työnantaja on luonut pätemättömän tyypin, jotta työntekijät voivat lykätä korvausta, jonka heillä on laillisesti sitova oikeus saada. NQDC-suunnitelmia on useita erilaisia (niitä kutsutaan myös 409A-suunnitelmiksi niitä hallinnoivan verolain luvun jälkeen, otettiin käyttöön vuonna 2004); tässä keskustellaan perusrahoittamattomasta suunnitelmasta vuosittaisen korvauksen osan lykkäämiseksi (yleisin tyyppi).
Verolaki edellyttää, että suunnitelma täyttää kaikki seuraavista ehdoista:
- Suunnitelma on kirjallinen.Suunnitelma (t) määrittelevät summan lykkäämishetkellä maksettavan summan, maksuaikataulun ja käynnistävän tapahtuman, joka johtaa maksun suorittamiseen. On kuusi sallittua laukaisevaa tapahtumaa: kiinteä päivämäärä, ero palvelusta (esim. Eläkkeelle siirtyminen), muutos omistuksessa tai yrityksen määräysvallassa, vammaisuus, kuolema tai odottamaton hätätilanne. Muut tapahtumat, kuten tarve maksaa opetusta lapsesta, muutos yrityksen taloudellisessa tilanteessa tai raskas verolasku, eivät ole Sallitut laukaisevat tapahtumat. Työntekijä valitsee peruuttamattoman vaalin lykätä korvausta ennen vuotta, jolloin korvaus ansaitaan. Palkkioihin sovelletaan kuitenkin erityistä valintaa lykkäävää sääntöä.
NQDC-suunnitelma voi myös asettaa ehtoja, kuten pidättäytyminen kilpailusta yrityksen kanssa tai neuvontapalvelujen tarjoamisesta eläkkeelle siirtymisen jälkeen.
Laskennallinen määrä ansaitsee kohtuullisen tuoton, jonka työnantaja on määrittänyt lykkäämishetkellä. Tämä voi olla todellisen omaisuuserän tai indikaattorin tuottoprosentti - esimerkiksi Standard & Poor's 500 -indeksin tuotto. Joten jakoa tehtäessä ne sisältävät siten sekä korvauksen että sen, mihin tuloon kyseinen korvaus sisältyy (tosiasiallisia tuloja ei ole; kyse on vain kirjanpidollisesta merkinnästä).
Lain ankarien ehtojen rikkominen johtaa koviin tuloksiin. Kaikista laskennallisista korvauksista tulee välittömästi verollinen. Lisäksi tästä summasta peritään 20%: n sakko ja korot.
Esimerkkejä NQDC-suunnitelmista
NQDC-suunnitelmat viittaavat täydentäviin toimeenpanosuunnitelmiin (SERP), vapaaehtoisiin lykkäämissuunnitelmiin, ympäröivään 401 (k) suunnitelmaan, ylimääräisiin etuusjärjestelyihin sekä osakejärjestelyihin, bonussuunnitelmiin ja erokorvaussuunnitelmiin.
Opettajien palkat ovat ei-päteviä palkkiojärjestelmiä, jotka täyttävät IRC: n 409A §: n vaatimukset. Jos opettaja ansaitsee 54 000 dollaria vuodessa ja työskentelee 1. elokuuta 2016 - 31. toukokuuta 2017, hän ansaitsee 5 400 dollaria kuukaudessa. Jos opettajalle maksetaan palkkaa vain siitä kuukaudesta, jonka aikana hän työskenteli, hänelle maksetaan 5 400 dollaria kuukaudessa 10 kuukauden ajan. Jos hänelle maksetaan palkkaa yli 12 kuukautta, hän ansaitsee 4500 dollaria kuukaudessa.
Yllä olevissa esimerkkitapauksissa 10 kuukauden palkkalla opettaja ansaitsee 27 000 dollaria vuonna 2016 ja 27 000 dollaria vuonna 2017. 12 kuukauden palkalla hän ansaitsee 22 500 dollaria vuonna 2016 ja 31 500 dollaria vuonna 2017. Työtuntien perusteella, jos hän on maksetaan 12 kuukauden palkka, 4 500 dollaria vuonna 2016 suoritetusta työstä maksetaan vuonna 2016. IRC: n 409A §: n mukaan vuodesta 2016 alkaen 4 500 dollaria katsotaan perusteeton laskennallinen korvaus, joka täyttää säännöstön vaatimukset.
Edut työnantajille
Koska NQDC-suunnitelmat eivät ole päteviä, mikä tarkoittaa, etteivät ne kuulu työntekijöiden eläketuloturvalain (ERISA) piiriin, ne tarjoavat suuremman joustavuuden työnantajille ja työntekijöille. Toisin kuin ERISA-suunnitelmat, työnantajat voivat valita NQDC-suunnitelmien tarjoamisen vain johtajille ja avainhenkilöille, jotka todennäköisimmin käyttävät niitä ja hyötyvät niistä. Mitään syrjimättömyyssääntöjä ei ole, joten lykkäämistä ei tarvitse tarjota rank-file-tiedostoille. Tämä antaa yritykselle huomattavan joustavuuden suunnitelman räätälöinnissä. Suunnitelmia käytetään myös "kultaisina käsirauduina" arvostetun henkilöstön pitämiseksi aluksella, koska yrityksen jättäminen ennen eläkkeelle siirtymistä voi johtaa viivästyneiden etujen menettämiseen.
NQDC-suunnitelma voi olla siunaus kassavirtaan, koska tällä hetkellä ansaittu korvaus maksetaan vasta tulevaisuudessa. Korvaus ei kuitenkaan ole verovähennyskelpoinen yritykselle ennen kuin se todella maksetaan.
NQDC-suunnitelman perustamisesta ja hallinnosta aiheutuvat kustannukset ovat vähäiset. Kun alkuperäiset juridiset ja kirjanpitopalkkiot on maksettu, niistä ei aiheudu erityisiä vuotuisia kustannuksia, eikä sisäisiä verovirastoja (IRS) tai muita valtion virastoja vaadita.
Edut työntekijöille
Rajoittamaton säästö- ja veroetu
IRS asettaa tiukat rajoitukset rahasummalle, jonka annat kelvolliselle eläkesuunnitelmalle, kuten 401 (k). Laskennallisilla korvaussuunnitelmilla ei ole sellaisia liittovaltion valtuuttamia rajoituksia, vaikka työnantajat voivat määritellä korvausrajasi perusteella korvausrajan. Jos olet korkeasti palkattu työntekijä, voit maksimoida maksut 401 (k): iin ja jatkaa sitten eläkesäästöjesi keräämistä NQDC-suunnitelman kautta ilman rajoituksia.
Mahdollisuus lykätä minkä tahansa korvauksen määrää vähentää myös vuotuista verotettavaa tuloa. Tämä voi puolestaan laittaa sinut alempaan veroluokkaan, mikä vähentää verovelvollisuuttasi vuosittain. Laskennallisesta korvauksesta kuitenkin veloitetaan FICA- ja FUTA-verot ansaintavuonna.
Sijoitusvaihtoehdot
Monet NQDC-suunnitelmat tarjoavat samanlaisia sijoitusvaihtoehtoja kuin 401 (k) suunnitelmat, kuten sijoitusrahasto- ja osakeoptiot. NQDC-suunnitelmat eivät ole vain hienoja talletustilejä korkeille rullille. Sen sijaan ne antavat sinun kasvattaa vaurauttasi ajan myötä. Voit kuitenkin sijoittaa suurempaan mittakaavaan, koska rahoitusosuutesi ovat rajattomat, mikä lisää mahdollisuuksia merkittäviin voittoihin.
Haitat työntekijöille
Tiukka jakeluaikataulu
Toisin kuin 401 (k), sinun on ajoitettava jakelut NQDC-suunnitelmasta etukäteen. Sen sijaan, että voisit nostaa varoja eläkkeelle jäämisen jälkeen, sinun on valittava jakelupäivämäärä jossain vaiheessa tulevaisuudessa. Sinun on suoritettava jakelut ilmoitettuna päivänä riippumatta siitä, tarvitsetko varoja tai miten markkinat suoriutuvat. Tämä tarkoittaa sitä, että verotettavaa tulotasoasi lisätään vuodelle, ja jakamisen ajoitus voi tarkoittaa, että sijoitussalkusi varat puretaan tappiolla.
NQDC-suunnitelma voi sallia myöhemmän lykkäämisen tai muutoksen vaaleissa (esim. Saada lykkätty korvaus 70-vuotiaana eikä 65-vuotiaana) vain tietyin edellytyksin. Tämä edellyttää, että seuraavat vaalit on tehtävä vähintään 12 kuukautta ennen maksun alun perin suunniteltua alkamista, että seuraava vaalimuutos viivästää maksupäivää vähintään viidellä vuodella ja että vaalit eivät ole voimassa vähintään 12 kuukautta sen jälkeen kun se on tehty.
Ei varhaista vetäytymistä koskevaa säännöstä
401 k: n tai muiden pätevien suunnitelmien rahoittamiseen osallistuvien työntekijöiden on laillisesti sallittu nostaa varoja milloin tahansa. Ennen tiettyä ikää toteutetut jakelut saattavat johtaa verorangaistuksiin, mutta mikään ei estä sinua pääsemästä varoihin hätätilanteessa. Lisäksi useimmissa suunnitelmissa säädetään useista rangaistuksista varhaisesta vetäytymisestä, jos pystyt osoittamaan taloudelliset vaikeudet.
NQDC-suunnitelmissa ei sitä vastoin ole sellaisia säännöksiä. Sinun on nostettava varoja jakeluaikataulun mukaisesti eikä aikaisemmin. NQDC-suunnitelmaan rahoitettuja varoja ei voida käyttää ennen määritettyä jakelupäivää, vaikka sinulla olisi hätäapu, jota et pysty tyydyttämään muilla tavoilla.
Ei ERISA-suojauksia
Koska NQDC-suunnitelmat eivät kuulu ERISA: n piiriin, niille ei tarjota samoja velkojien suojauksia kuin muille eläkesuunnitelmille. Itse asiassa suunnitelman osanottajana et omista minkäänlaista tiliä, koska työnantaja vähentää korvausta lykkäysmäärällä sen sijaan, että tallettaisi varoja rahoituslaitoksen tilille. Työntekijän lykkäyksen määrä edustaa velkaa työnantajan taseessa, mikä tekee NQDC-suunnitelmasta pääasiassa vakuudettoman lainan lainaavan työntekijän ja lainanottajan välillä.
Jos suunnitelmaa ei rahoiteta, sinun on luotettava työnantajan lupaukseen maksaa tulevaisuudessa jakeluaikataulun mukaisesti. Jos työnantaja joutuu vaikeisiin aikoihin ja hänen on maksettava velat pois, velkojat voivat vaatia varoja, jotka on mahdollisesti käytetty työntekijöiden jakamien palkkioiden maksamiseen. Rahoitettavat NQDC-suunnitelmat tarjoavat paremman suojan työntekijöiden maksuosuuksille, mutta lykkäyksiä verotetaan yleensä ansaintavuonna, mikä mitätöi veroetuudet, joita rahoittamattomat suunnitelmat tarjoavat.
On olemassa toinen taloudellinen riski: laskennallisen korvauksen tuottoprosentti. Työntekijä voi pystyä ansaitsemaan verojen jälkeisestä summasta suuremman tuoton ilman lykkäystä kuin mitä maksetaan laskennallisen korvaussuunnitelman perusteella.
Pohjaviiva
NQDC-suunnitelma voi täydentää tai syrjäyttää pätevän eläkesuunnitelman luodakseen eläkesäästöjä työntekijälle veroetuuksin. Sitä voidaan käyttää myös riippumattomille urakoitsijoille, yritysjohtajille ja muille kuin henkilöstölle. Suunnitellut veroedut toteutuvat kuitenkin vain, jos suunnitelma on verolainsäädännön vaatimusten mukainen, ja muut rajoitukset voivat tulla raskaiksi.
