Ehdolliset velat, kun ne ovat olemassa, ovat erittäin tärkeitä tilintarkastuskohteita, koska ne edustavat yleensä riskejä, jotka ymmärretään helposti tai hylätään. Tilinpäätösstandardilautakunta (FASB) asettaa Yhdysvaltojen yrityksille erityiset kriteerit ehdollisten velkojen arvioimiseksi, julkistamiseksi ja tarkistamiseksi. Tilintarkastajien odotetaan soveltavan tunnustamis-, mittaus- ja julkistamisperusteita FASB: n kirjanpitostandardien kodifiointiin.
Ehdoton vastuuvelvollisuuden ilmoittamisen merkitys
Ehdolliset velat ovat niitä tulevia kuluja, joita voi syntyä. Yleisiä esimerkkejä ovat oikeudenkäynnit, takuut yritystuotteille ja selvittämättömät verot. Jokaisen yksityisen ja julkisen tilintarkastajan on harkittava huolellisesti ehdollisia velkoja niiden asettamien riskien ja nykypäivän rahoituksessa esiintyvän yleisyyden vuoksi. Luottoluokituslaitokset, luotonantajat ja sijoittajat luottavat tarkastuksiin paljastaakseen piilotetut riskit vastapuolille. Myös päinvastainen riski on olemassa. Yhtiö voi yliarvioida ehdolliset velat ja pelotella sijoittajia, maksaa luotolle liian paljon korkoa tai epäonnistua laajentuessaan riittävästi menettämisen pelossa.
Tarkastusten tärkeys
Tarkastukset suojaavat taloudellisten tietojen eheyttä. Luottamus, maine ja reilut kaupat ovat tärkeitä elementtejä kaikissa liiketoimissa, mutta ne ovat entistä tärkeämpiä, kun käydään kauppaa arvopapereilla ja suurilla lainoilla osapuolten välillä ilman työsuhteita. Tilintarkastaja seuraa tarkkailematta olevia ehdollisia velkoja. Jos yhtiön väitteet vahvistetaan ja osoitetaan kohtuullisiksi, tilintarkastaja voi sitten vahvistaa yleisölle esitetyt tiedot. Jos jostakin syystä jotkut velat on lueteltu väärin tai jätetty pois tai veroja ei ole ilmoitettu asianmukaisesti, tilintarkastaja vastaa näiden virheiden korjaamisesta ja asianmukaisten viranomaisten hälyttämisestä.
Ehdollisten velkojen tarkistaminen tilintarkastuksessa
Tilintarkastajan ei tulisi koskaan olettaa, että yhtiön johto on aina ilmoittanut kaikki ehdolliset velat. Tämä pätee erityisesti juridisiin kuluihin ja selvittämättömiin veroihin. Tilintarkastajilla on valtuudet tarkistaa kaikki Internal Revenue Service (IRS) -raportit mahdollisten julkistamattomien verovelkojen varalta. Kaikkiin juridisiin kuluihin on liitettävä tositteet.
Tilintarkastaja ei aina välttämättä ole riittävä oikeudellinen auktoriteetti tietyssä aiheessa ymmärtääkseen kustannusten todennäköisyyttä. Legaali voidaan myös kirjoittaa tarkoituksellisesti väärin. Tällaisissa tapauksissa tilintarkastaja voi tarkistaa ennakkotapauksen tai kuulla asiantuntijaa ennen päätöksen tekemistä mahdollisista tilanteista.
Olennaisuus ja todennäköisyys
Ehdollisten velkojen osalta mahdollinen kulu on olennainen vain, jos sillä on merkittävä vaikutus yhtiön talouteen. Esimerkiksi 1 000 dollarin vastuulla ei ole merkitystä Berkshire Hathawaylle, vaikka sillä olisi 95%: n todennäköisyys. Kun olennaisuus on määritetty, ensin yrityksen ja toiseksi tilintarkastajan on määritettävä, onko ehdollisen velan realisoituminen etäällä, kohtuudella mahdollista tai todennäköistä.
FASB antaa tilintarkastajille mahdollisuuden käyttää parhainta arviointiaan päättäessään kolmen todennäköisyystason välillä. Suuret ehdolliset velat voivat vaikuttaa dramaattisesti yrityksen odotettavissa olevaan kannattavuuteen tulevaisuudessa, joten tätä arviota on noudatettava huolellisesti. Kaikki tärkeät alaviitteet on lisättävä taseeseen.
