Mikä on apuraha?
Apuraha on yleensä taloudellinen palkinto, jonka yksi yhteisö (yleensä yritys, säätiö tai hallitus) myöntää toiselle, usein yksityishenkilölle tai yritykselle, tavoitteen helpottamiseksi tai suorituksen kannustamiseksi. Avustukset ovat pääosin lahjoja, joita ei tarvitse maksaa takaisin useimmissa olosuhteissa. Ne voivat sisältää koulutuslainoja, tutkimusrahoja ja osakeoptioita.
Joillakin apurahoilla on odotusaikoja, joita kutsutaan lukitus- tai ansaintajaksoiksi, ennen kuin avustuksen saaja voi ottaa taloudellisen palkkion kokonaan omistukseen.
Yrityksille avustuksella tarkoitetaan yleensä optio-oikeuksien myöntämistä yhtiön osakekannasta työntekijälle uskollisuuden aikaansaamiseksi ja vahvan työn suorittamisen kannustamiseksi. Joskus myönnetään osakkeiden todelliset osakkeet. Odotusajan jälkeen työntekijä voi sitten käyttää näitä optioita tai myydä myönnettyjä osakkeita.
Apurahat selitetty
Optio-apurahoja tarjotaan työntekijöille yleensä sen jälkeen kun he ovat työskennelleet yrityksessä tietyn ajan. Kukin yritys päättää avustusohjelmansa käytöstä, mutta suurimman osan ajasta työntekijöiden on jatkettava työskentelyä yhtiön hyväksi eikä he pysty käyttämään myönnettyjä optioita (myydä myönnettyjä osakkeita) tietyn ajan.
Avustukset seuraavat usein ansaintajaikataulua, jossa oikeudet taloudellisiin palkkioihin kertyvät ajan myötä. Esimerkiksi työntekijä pysyy yrityksen palveluksessa ja hänelle maksetaan 50% palkkiosta. Tässä vaiheessa työntekijällä on menettämättömiä oikeuksia puoleen palkkiosta, vaikka työsuhde päättyisi.
Miksi tarjota optio-oikeuksia?
Työnantajan kannalta optio-avustusten taustalla on kannustaa työntekijöitä sovittamaan etunsa osakkeenomistajien etuihin.
Työntekijän kannalta optio-apuraha on mahdollisuus ostaa osakkeita halvemmalla hinnalla yrityksestä, josta hän työskentelee. Tyypillisesti avustushinta asetetaan markkinahintaksi apurahan tarjoamisajankohtana. Työntekijän on suositeltavaa ostaa osakeoptio, jos osakemarkkinahinta nousee arvoon: avustushinta on edelleen sama, joten työntekijä ostaa osakkeen markkinahintaan alhaisempaan hintaan. Tällä tavoin avustukset ovat samanlaisia kuin optio-oikeudet, mutta ilman voimassaoloaikaa.
Pätevät vs. pätemättömät optio-oikeudet
Ei-pätevä osakeoptio (NSO) -apurahat voidaan siirtää lapselle tai hyväntekeväisyysjärjestölle yrityksen erityispolitiikasta riippuen. Ei-optio-oikeudet ovat verovähennyskelpoisia niitä tarjoavalle yritykselle. Koska apuraha maksetaan tietyllä hinnalla, joka on yleensä alhaisempi kuin yhtiön osakkeen markkina-arvo, työntekijät, jotka päättävät käyttää tätä mahdollisuutta, maksavat tuloveron näiden kahden hinnan erotuksesta ostohetkellä. On tärkeää huomata, että työntekijöitä ei veroteta, kun optio tulee heille saataville; sen sijaan he maksavat veroja vain ostaessaan osakeoption.
Hyväksytylle optio-oikeudelle, joka tunnetaan myös nimellä kannustinosakeoptio (ISO), voidaan soveltaa erityistä verokohtelua: sinun ei tarvitse maksaa tuloveroa ostettaessa optiota, maksat sen sijaan myyntivoittoveron, kun myyt optiota tai veroja osakeoptioista saatavista voittoista. Avustusta ei kuitenkaan voida antaa alhaisemmalla hinnalla kuin markkina-arvo, koska muut kuin optio-oikeudet ovat. Tämän tyyppinen avustus on myös riskialttiimpaa, koska työntekijän on pysyttävä optiossa pidemmän ajan ajan voidakseen käyttää tätä verokohtelua. Tällainen apuraha on yleensä varattu korkeamman tason työntekijöille, eikä yritys voi kirjata sitä verovähennykseksi. ISO-standardeja ei voida siirtää toiselle henkilölle tai yhteisölle, ellei sitä ole tehty tahdon tai luottamuksen kautta.
