Mikä on vähämerkityksinen verosääntö?
De Minimis -verosäännössä määrätään hintakynnys sen määrittämiseksi, onko diskonttauslaina verotettava myyntivoitona vai tavallisena tulona. Siinä todetaan, että jos alennus on alle neljänneksen pistettä koko vuotta kohden hankinta-ajankohdan ja maturiteetin välillä, niin se on liian pieni, jotta sitä voidaan pitää verovelvollisena markkinoiden alennuksena. Sen sijaan lisäystä ostohinnasta nimellisarvoon olisi käsiteltävä myyntivoitona, jos sitä pidetään pidempään kuin yksi vuosi.
De minimis on latinankielinen ilmaus "minimaalisista asioista".
De minimis -sääntö selitetty
Vähämerkityksisen verosäännön mukaan jos kuntalaina ostetaan pienimmällä alennuksella, siitä kannetaan myyntivoittovero. IRS: n mukaan minimaalinen alennus - määrä, joka on vähemmän kuin neljännes prosenttiosuudesta nimellisarvosta kerrottuna joukkovelkakirjalainan hankinta-ajankohdan ja sen eräpäivän välisten vuosien lukumäärällä - on liian pieni, jotta se olisi tuloveron markkina-alennus. tarkoituksiin.
Jotta voitaisiin määrittää, onko kunnallisista joukkovelkakirjoista verotettava myyntivoittoveroa vai tavallista tuloveroa de minimis -verosääntöä käyttämällä, kerrotaan nimellisarvo 0, 25 prosentilla ja kerrotaan tulos diskontatun joukkovelkakirjalainan hankinta-ajankohdan ja täydellisen vuoden välisellä kokonaismäärällä. eräpäivä. Vähennä johdettu vähimmäismäärä joukkovelkakirjalainan nimellisarvosta. Jos tämä summa on korkeampi kuin diskonttolainan ostohinta, ostettuun joukkovelkakirjalainaan sovelletaan tavanomaista tuloverokantaa. Jos ostohinta ylittää vähimmäistason, myyntivoittovero on maksettava. Toisin sanoen, jos markkina-alennus on pienempi kuin vähimmäistaso, joukkovelkakirjalainan alennusta pidetään yleensä myyntivoittoina myynnistä tai lunastuksesta eikä tavallisina tuottoina.
Esimerkiksi, jos tarkastellaan kymmenen vuoden kunnallista joukkovelkakirjalainaa, jonka nimellisarvo on 100 ja maturiteettiin on jäljellä viisi vuotta, de minimis -alennus on 100 nimellisarvoa x 0, 0025 x 5 vuotta = 1, 25. Tämän jälkeen vähennät 1, 25 nimellisarvosta saadaksesi vähimmäisrajan, joka tässä esimerkissä on 98, 75 = 100 - 1, 25. Tämä on alhaisin hinta, josta joukkovelkakirjalainan voi ostaa, jotta IRS voi käsitellä alennuksen myyntivoitona. Jos ostamasi diskonttauslainan hinta on alle 98, 75 / 100 nimellisarvoa, sinua verotetaan tavallisella tuloverolla de minimis -säännön nojalla. Joten, jos ostit tämän joukkovelkakirjalainan 95 dollarilla, tavallinen tulovero lasketaan, kun joukkovelkakirjalaina lunastetaan nimellisarvoltaan, koska 95 dollaria on vähemmän kuin 98, 75 dollaria. Toinen tapa katsoa sitä on, että markkinoiden alennus 100 - 95 = 5 on suurempi kuin vähimmäistaso 1, 25, joten joukkovelkakirjalainan myyntivoitto on tuloa.
Joukkovelkakirjalainojen hinnoitteluperiaatteena on, että korkojen noustessa joukkovelkakirjojen hinnat laskevat ja päinvastoin. De minimis -verosääntöä sovelletaan yleensä nousevaan korkoympäristöön, jossa joukkovelkakirjojen hinta laskee ja tarjotaan diskontto- tai syväalennuksella nimellisarvoon.
