Mikä on valvottu ulkomainen yritys (CFC)?
Valvottu ulkomainen yritys (CFC) on yritys, joka on rekisteröity ja harjoittaa liiketoimintaa eri lainkäyttöalueella tai maassa kuin määräysvaltaa käyttävien omistajien kotipaikka. Ulkomaisen yrityksen määräysvalta määritellään Yhdysvalloissa Yhdysvaltain kansalaisten omistamien osakkeiden prosenttiosuuden perusteella.
Valvottujen ulkomaisten yhtiöiden (CFC) lait toimivat verosopimusten rinnalla sanelemaan, miten veronmaksajat ilmoittavat ulkomaiset tulonsa. CFC on hyödyllinen yrityksille, kun yrityksen, ulkomaisten sivukonttoreiden tai kumppanuuksien perustamiskustannukset ulkomailla ovat alhaisemmat jopa verovaikutusten jälkeen - tai kun globaali altistuminen voi auttaa yritystä kasvamaan.
Hallittujen ulkomaisten yritysten (CFC) ymmärtäminen
CFC-rakenne luotiin estämään veropetosten estäminen. Tämä tehtiin perustamalla historiallisesti offshore-yrityksiä lainkäyttöalueille, joissa veroa on vähän tai ei ollenkaan, kuten Bermuda ja Caymansaaret. Jokaisella maalla on omat CFC-lait, mutta useimmat ovat samanlaisia siinä mielessä, että niillä on taipumus kohdistaa yksilöitä monikansallisiin yrityksiin verotuksen suhteen.
Tästä syystä yrityksen saaminen itsenäiseksi vapauttaa sen CFC-säädöksistä. Suurimpia maita, jotka noudattavat CFC-sääntöjä, ovat Yhdysvallat, Iso-Britannia, Saksa, Japani, Australia, Uusi-Seelanti, Brasilia, Ruotsi ja Venäjä (vuodesta 2015).
Itsenäiseksi pidetty yritys on vapautettu CFC-säännöksistä.
Maat eroavat toisistaan siinä, miten ne määrittelevät yrityksen riippumattomuuden. Määrittäminen voi perustua siihen, kuinka monella henkilöllä on määräysvalta yrityksessä, sekä prosenttiosuuteen, jota he hallitsevat. Esimerkiksi vähimmäismäärät voivat vaihdella vähemmän kuin 10: stä yli 100: een tai 50%: iin äänivaltaisista osakkeista tai 10%: a kaikista liikkeessä olevista osakkeista.
Verotus- ja talouspoliittisen instituutin raportti tuo esiin, kuinka Yhdysvaltojen 500 suurimmasta yrityksestä 366 ylläpitää lähes 9800 veroparatiisin tytäryhtiötä maailmanlaajuisesti. Näiden tytäryhtiöiden hallussa on yli 2, 6 biljoonan dollarin voitot. Yrityksiä, jotka ovat kärjessä luettelossa, ovat:
- AppleGoldman SachsMorgan StanleyThermo Fisher ScientificBank of New York Mellon
Tarkemmin sanottuna Apple todettiin varaamaan 246 miljardia dollaria välttäen 76, 7 miljardia dollaria prosessin aikana. Applen kolme verotytäryritystä sijaitsevat Irlannissa. Tämä luku on tosiasiallisesti huomattavasti pienempi kuin monissa muissa yhdysvaltalaisissa monikansallisissa yrityksissä.
Avainsanat
- Valvottu ulkomainen yritys (CFC) on yritys, joka on rekisteröity ja harjoittaa liiketoimintaa eri lainkäyttöalueella tai maassa kuin määräysvaltaa käyttävien omistajien kotipaikka. CFC on edullinen yrityksille, kun yrityksen perustamisesta ulkomaille aiheutuvat kustannukset ovat alhaisemmat kuin heidän kotivaltionsa.
Erityiset näkökohdat
Jotta sitä voidaan pitää valvomana ulkomaisena yrityksenä Yhdysvalloissa, yli 50% äänimäärästä tai arvosta on omistettava yhdysvaltalaisille osakkeenomistajille, joiden on myös omistettava vähintään 10% yrityksestä. CFC: n yhdysvaltalaisia osakkeenomistajia koskevat Yhdysvaltain verolain mukaiset erityiset lykkäämissäännöt, jotka voivat edellyttää CFC: n yhdysvaltalaista osakkeenomistajaa ilmoittamaan ja maksamaan Yhdysvaltain veron ulkomaisen yrityksen jakamattomasta tulosta.
Nämä säännöt ovat olleet voimassa joulukuusta 2017 lähtien. Ennen tätä päivämäärää ulkomaisten yhtiöiden osakkeita ei ollut määrätty alaspäin ja tosiasiallisesti omistettu ulkomaisesta henkilöstä yhdysvaltalaiselle yhtiölle, yhdysvaltalaiselle kumppanuudelle tai Yhdysvaltain luottamukselle.
Yhdysvaltain osakkeenomistajien, joilla on määräysvalta ulkomaisissa yrityksissä, on ilmoitettava osuutensa CFC: n tuloista ja osuutensa CFC: n tuloista ja voitoista, jotka on sijoitettu Yhdysvaltain omaisuuteen.
