Yksi kaikenlaisen henkivakuutuksen tärkeimmistä eduista on verovapaa kuolemanetu. Jotkut keinottelijat alkoivat kuitenkin siirtää henkivakuutuksia osapuolten välillä saadakseen suuria verovapaita putouksia. Tämän estämiseksi kongressi julisti, että kaikesta aineellisesta vastikkeesta siirretty henkivakuutus voi tulla verotettavaksi osittain tai kokonaan, kun kuolemanetuus maksetaan.
Tätä sääntöä kutsutaan arvonsiirtosääntöksi, ja se on yksi harvoista poikkeuksista yleiseen verovapautukseen, joka myönnetään kaikille henkivakuutuksiin liittyville kuolemantapausetuille. Itse säännössä on kuitenkin useita poikkeuksia. Tutkimme näitä poikkeuksia sekä ehtoja, joissa vakuutuksen siirto voi johtaa verotukseen.
Arvonsiirtosääntö
Arvonsiirtosäännössä todetaan, että kun henkivakuutuksen saaja siirtää etuuden toiselle osapuolelle, vakuutuksen verovapausasema poistetaan ja ostajan on maksettava tulovero osasta kuolemanetuutta.. Sääntö omenaa, jos vakuutus vastaanotetaan vastineeksi kaikenlaisesta arvokkaasta vastikkeesta. Veroton verosaamisen määrä on yhtä suuri kuin saadun vastikkeen arvo plus mahdolliset myöhemmät vakuutuksenmaksut, jotka vastaanottaja on maksanut vakuutukseen siirron jälkeen. Loput kuolemanetuudesta verotetaan täysin tavanomaisena tulona.
Esimerkki arvonsiirtosääntöstä
XYZ Corporation ostaa 10 000 dollarin henkivakuutuksen yhdeltä avainhenkilöstään. Se maksaa vakuutuksen vakuutuksesta viiden vuoden ajan, siirtää vakuutuksen toiselle työntekijälle 8000 dollarilla. Uusi työntekijä maksaa vakuutukselle lisäksi 4 000 dollaria vakuutusmaksuja. Alkuperäinen avainhenkilö kuolee ja kuolemantuki maksetaan toiselle työntekijälle. Vain 12 000 dollaria (8000 dollaria + 4000 dollaria) kuolemanetuuksista voidaan jättää verottamatta, loput verotetaan työntekijän tavallisina tuloina.
Tämä sääntö on käsitteellisesti melko yksinkertainen. Mutta "vastikkeen" määritelmää on tutkittava huolellisesti sen määrittämiseksi, milloin sitä sovelletaan. Huolimatta yhteisymmärryksestä, jonka mukaan vastike viittaa rahamuotojen muotoon, tämän säännön rikkomiseksi ei joskus tarvitse suorittaa minkäänlaista muodollista siirtoa tai suorittaa konkreettisia vastikkeita. Harkinta voi tässä tapauksessa olla vain jonkinlaista vastavuoroista sopimusta, joka liittyy politiikan siirtoon.
Esimerkiksi, jos kaksi tiiviissä liiketoiminnassa olevaa osakkeenomistajaa ottavat itselleen henkivakuutuksen ja nimeävät toisiaan edunsaajiksi, kuolemanetuuksen saaja etenee sen kumppanin politiikasta, joka kuolee ensin, joutuu luovutuksen yhteydessä maksamaan merkittävän verolaskun. -arvosääntö. Sääntöä sovelletaan tässä, koska osapuolet luultavasti sopivat nimeävänsä toisiaan edunsaajiksi, mikä merkitsee vastikkeen vastaanottamista yhtälöön. (Katso aiheeseen liittyvää lukemista: H johtuu henkivakuutusten verotuksen välttämisestä .)
Vaikka tällaisia sääntöjä on tulkittava, muodollinen verolaki on hieman epäselvä siinä suhteessa, mikä oikeuttaa verovapauden aseman rikkomisen. Jos IRS: llä on syytä uskoa, että minkäänlaista suullista tai hiljaista sopimusta tehtiin, sääntö noudatetaan. Kriteerit tämän määrittämiseksi ovat kysymys siitä, olisiko siirto suoritettu, ellei lisävastikkeeksi.
Edellisessä esimerkissä IRS: n mielestä sopimus olisi tehty, koska kukin kumppani ei todennäköisesti olisi nimennyt toista edunsaajaksi politiikassaan ilman vastavuoroisuutta. Kuten aiemmin mainittiin, arvonsiirtosääntöä ei sovelleta vain vakuutusten myyntiin sinänsä; Edunsaajan muuttaminen tai luettelointi politiikkaan vastineeksi kaikenlaisesta vastikkeesta johtaa myös sääntöyn.
Erikoistapaukset
On olemassa useita erityistapauksia, joissa on tehty poikkeuksia turvallisen sataman toteuttamiseen. Useimmissa tapauksissa tätä sääntöä rikotaan tahattomasti, kun politiikka siirretään toiselle osapuolelle virheellisellä oletuksella, että sääntöjä noudatetaan. Yksi näistä tapahtuu, kun vakuutuksen omistaja myy sen yhtiölle, jonka palveluksessa hän työskentelee tai istuu hallituksessa, ja vakuutuksella on myös joko yhtiön osakkeenomistaja tai virkamies. Muihin tilanteisiin sisältyy osta-myy-sopimuksia, joissa yksityisomistuksessa oleva yritys siirtää vakuutuksia työntekijöiden välillä tavalla, joka ei kuulu määrättyjen poikkeusten luetteloon.
Sallitut poikkeukset
Kun kongressi loi arvonsiirtosäännön, se totesi, että on olemassa joitain päteviä syitä, miksi yritys siirtää politiikan yhdelle työntekijälleen. Tätä varten kongressi sisälsi viisi erityistä poikkeusta säännöstä, jolloin siirretyn vakuutuksen kuolemanetu maksettiin verovapaasti edunsaajalle.
- Vakuutuksen siirrot vakuutetulle vakuutetullePolitiikan siirrot vakuutetun vakuutetun kumppanillePolitiikan siirrot sellaiselle kumppanuudelle, jossa vakuutetulla on kumppaniPoliittiset siirrot yhtiölle, jossa poliisilla vakuutettu on virkamies tai osakkeenomistajaPoliittiset siirrot mikä vastaanottajan kustannusperuste siirrettävässä vakuutuksessa lasketaan suhteessa luovuttajan kustannusperusteeseen. (Tätä poikkeusta sovelletaan yleensä verovapaisiin yrityssaneerauksiin, joissa vanha yritys siirtää politiikan uudelle.)
Kuten aiemmin mainittiin, tämä sääntö laukaistaan usein, kun yritys siirtää vakuutuksen väärin. Jos vakuutus siirretään useita kertoja, lopullisen luovutuksen olosuhteet määräävät yleensä, kuinka kuolemanetuuden verotusta sovelletaan. Jos lopullinen siirto katsotaan poikkeukseksi, tuotto on veroton. Jos ei, sääntöä sovelletaan. Sitä voidaan joissain tapauksissa soveltaa myös perheenjäsenten välisiin siirtoihin, vaikka nämä siirrot yleensä luokitellaan ainakin osittain lahjoiksi.
Pohjaviiva
Arvonmuutossääntö rajoittaa monien yritysten henkivakuutuksen veroetuja. Tästä säännöstä tehdyt poikkeukset kuitenkin sallivat yritysten ja muiden vakuutuksenottajien siirtää vakuutuksiaan tietyissä olosuhteissa. Vakuutuksenottajien, jotka eivät ole varmoja siitä, johtaako vakuutuksensiirto johtaa verotukseen, on otettava yhteyttä henkivakuutusyhtiöön tai veroneuvojaan. (Lisätietoja: Lue viisi henkivakuutuskysymystä .)
