Mikä on veroerien kirjanpito?
Veroerien kirjanpito on kirjanpitotekniikka, joka jäljittää osto- ja myyntipäivämäärät, kustannusperustan ja transaktiokoon jokaiselle salkussa olevalle arvopaperille, vaikka tekeisit useamman kuin yhden kaupan samalla arvopapereella.
BREAKING DOWN Tax Lot kirjanpito
Yhdessä kaupassa ostettuihin osakkeisiin viitataan verotuksessa eränä. Kun saman arvopaperin osakkeita ostetaan, uudet positiot luovat ylimääräisiä vero-osia. Veroerät ovat useita ostoksia, jotka tehdään eri päivinä eri hinnoilla. Siksi jokaisella verierällä on erilainen kustannusperuste. Veroerien kirjanpito on veroerien tietue. Se kirjaa kunkin salkussa olevan arvopaperihinnan, ostopäivän, myyntihinnan ja myyntipäivän. Tämä kirjausmenetelmä antaa sijoittajalle mahdollisuuden seurata kutakin osakekauppaa vuoden ajan, jotta hän voi tehdä strategisia päätöksiä myytävästä erästä ja kun otetaan huomioon, että maksettavan sijoitusveron tyyppi riippuu siitä, kuinka kauan osake oli pidetty.
Veroerien kirjanpito on ensisijaisesti veroerien kirjanpitoa.
Oletetaan esimerkiksi, että sijoittaja osti 100 Netflix-osaketta maaliskuussa 2017 143, 25 dollarilla ja vielä 100 osaketta heinäkuussa 2017 184, 15 dollarilla. Huhtikuussa 2018 NFLX-osakkeen arvo on noussut 331, 45 dollariin. Hänen ensimmäinen verierä on pidetty yli vuoden, mutta viimeisin erä on pidetty vähemmän. Internal Revenue Service (IRS) asettaa pitkäaikaisen myyntivoittoveron yli vuoden ajan pidetyn arvopaperin myynnistä saatavasta voitosta. Tämä vero on edullisempi kuin tavallinen tulovero, jota sovelletaan alle vuoden ajan pidetyn osakkeen myyntivoittoihin. Jos sijoittaja päättää myydä esimerkiksi 120 osaketta, on kirjattava, kuinka kauan sijoitukset on pidetty. Hänen on myös otettava huomioon se tosiasia, että uudemmalla veroerällä on pienempi myyntivoitto, jos se myydään, mikä saattaa tarkoittaa pienempää veroa kuin vanhemmalla erällä.
Jos hän päättää myydä osakkeita maaliskuun erästä, hän käyttää FIFO (First-In First-Out) -verotuserälaskentamenetelmää, jossa ensimmäiset ostetut osakkeet ovat ensimmäisiä myytyjä osakkeita. Tässä tapauksessa sovelletaan pitkäaikaista myyntivoittoveroa. 120 osakkeen myynti merkitsee sitä, että hänen maaliskuussa tapahtuva hankinta myydään, ja loput 20 osaketta tulee toisesta erästä. FIFO: ta käytetään yleensä oletusmenetelmänä niille positioille, jotka eivät koostu monista veroeristä, joilla on vaihtelevat hankinta-ajankohdat tai suuret hintaerot.
Jos myydyt osakkeet valitaan tulevan heinäkuun erästä, tämä valinta noudattaa viimeisen sisään-aloituksen (LIFO) kirjanpitomenetelmää, ja toteutuneista voitoista verotetaan tavanomaisia tuloja. Jos hän myy 120 osaketta, 100 osaketta myydään heinäkuun erästä ja loput 20 osaketta myydään maaliskuun erästä.
Muita veroerien kirjanpitomenetelmiä ovat keskimääräiset kustannusperusteet, korkeimmat kustannukset, alhaisimmat kustannukset ja verotehokkaat harvesterin menetyksen menetelmät.
Veroerien kirjanpidon tavoitteena on minimoida nykyisten verojen nettonykyarvo lykkäämällä myyntivoittojen toteutumista ja kirjaamalla tappiot aikaisemmin.
