Kun kiinteistöveron asteittaiseen kumoamiseen rakennettu auringonlaskua koskeva säännöstö alkoi ilmestyä horisontissa, monet varakkaat veronmaksajat tekivät kaikkensa vähentääkseen verovelvollisuuttaan ennen veron voimaantuloa vuonna 2011. Vaikka useimmissa tapauksissa arvoisat kiinteistöt Vain muutaman miljoonan dollarin verran voi yleensä välttää kiinteistöjen verotusta yksinkertaisella suunnittelulla, suuret kiinteistöt vaativat luovampaa kiinteistön suunnittelutekniikkaa.
Monia erityyppisiä rahastoja voidaan käyttää erilaisten kiinteistösuunnittelutavoitteiden toteuttamiseen, mutta suurien rahasummien tai muun omaisuuden siirtäminen näihin rahastoihin kerralla voi johtaa lahjavastuuseen. Vaikka tämä ongelma voidaan ratkaista käyttämällä sprinkling-, Crummey Power- tai viiden ja viiden voiman käyttöä, se ei välttämättä ole optimaalinen ratkaisu monissa tapauksissa useista syistä. Yksi vaihtoehto voi olla erityisen luottamustyypin perustaminen, joka tunnetaan tarkoituksellisesti puutteellisena luvanantajaluotteena (IDGT).
Yksinkertainen strategia
IDT on peruuttamaton luottamus, joka on suunniteltu siten, että rahastoon sijoitettua omaisuutta tai varoja ei veroteta myöntäjälle lahja-, kiinteistö-, sukupolvenvaihtosiirtoveron tai luottamistarkoituksessa. Rahaston myöntäjän on kuitenkin maksettava tulovero kaikista rahastoissa olevien varojen tuottamista tuloista. Tämä ominaisuus tekee pääasiassa siitä, että luottamus on "viallinen", koska kaikki sijoitustoiminnasta saatavat tulot, vähennykset ja / tai hyvitykset on ilmoitettava myöntäjän 1040: ssä ikään kuin ne olisivat hänen omia. Koska avunantajan on kuitenkin maksettava verot kaikista rahastojen tuloista vuosittain, rahasto-omaisuuden annetaan kasvaa verovapaasti ja siten välttää lahjoittamisen vero myöntäjän edunsaajille.
Kaikissa käytännön tarkoituksissa luottamus on näkymätöntä sisäiselle tuloviranomaiselle (IRS). Niin kauan kuin omaisuuserät myydään käypään arvoon, myynnistä ei ilmoiteta raportoitavaa voittoa, tappiota tai lahjaveroa. Myynnin myöntäjälle maksettavista maksuista ei myöskään tule tuloveroa. Mutta monet rahoittajat päättävät muuttaa IDGT: nsä monimutkaisiksi rahastoiksi, mikä antaa luottamusyrityksen maksaa omat veronsa. Tällä tavoin heidän ei tarvitse maksaa heille joka vuosi.
Minkä tyyppisiä omaisuuksia minun pitäisi lainata luottamukseen?
Vaikka on olemassa monia erityyppisiä omaisuuseriä, joita voidaan käyttää viallisen luottamuksen rahoittamiseen, kommandiittiyhtiöt tarjoavat nimellisarvostaan alennuksia, jotka lisäävät huomattavasti siirron avulla saavutettuja verosäästöjä. Lahjaveroa varten kommandiittiyhtiön omaisuutta ei arvioida käypään arvoon, koska kommandiittiyhtiöillä ei juurikaan tai ole lainkaan määräysvaltaa kumppanuudessa tai sen hallinnassa. Siksi annetaan arvostusalennus. Alennuksia annetaan myös yksityisille parisuhteille, joilla ei ole likvidejä markkinoita. Nämä alennukset voivat olla 35–45% prosenttia kumppanuuden arvosta.
Mikä on varallisuuden siirto?
Kuinka siirtää varoja rahastoon?
Yksi parhaimmista tavoista siirtää omaisuutta IDGT: hen on yhdistää vaatimaton lahja rahastoon kiinteistön erämyyntiin. Tavallinen tapa tehdä tämä on lahjoittamalla 10% omaisuuserästä ja luottamalla siihen, että ostokset maksetaan loppuerästä 90% omaisuuserästä.
Frank Newman, varakas leski, on 75-vuotias ja hänen bruttovarallisuutensa arvo on yli 20 miljoonaa dollaria. Noin puolet siitä on sidottu epälikvidiseen osakeyhtiöksi, kun taas loput koostuvat osakkeista, joukkovelkakirjalainoista, käteisvaroista ja kiinteistöistä. On selvää, että Frankilla on melko suuri kiinteistöverolasku, ellei asianmukaisia toimenpiteitä ryhdytä suorittamaan. Hän haluaisi jättää suurimman osan omaisuudestaan neljälle lapselleen. Siksi Frank aikoo ottaa itselleen 5 miljoonan dollarin yleisen henkivakuutuksen kiinteistöverojen kattamiseksi. Tämän vakuutuksen vuosittaiset palkkiot maksavat noin 250 000 dollaria vuodessa, mutta alle 20% (48 000 dollaria) tästä kustannuksesta (12 000 dollarin vuotuinen lahjaveron ulkopuolelle jokaisesta lapsesta) katetaan lahjaveron poissulkeminen. Tämä tarkoittaa, että 202 000 dollaria palkkion kustannuksista kannetaan lahjaveroa vuosittain.
Tietysti, Frank voisi käyttää osaa yhtenäisestä luottovapautuksestaan joka vuosi, mutta hän on jo perustanut luottosuojan luottamusjärjestelyn, jonka tällainen strategia vaarantaisi. Perustamalla IDGT-luottamuksen, Frank voi kuitenkin lahjoittaa 10% parisuhteensa varoista sijoitusrahastoon arvosta, joka on paljon alempi kuin niiden todellinen arvo. Kumppanuuden kokonaisarvo on 9, 5 miljoonaa dollaria, joten 950 000 dollaria lahjataan alusta alkaen luottamustoimintaan. Mutta tämän lahjan arvoksi määritetään 570 000 dollaria sen jälkeen, kun 40 prosentin alennus on annettu. Sitten loput 90% kumppanuudesta jakaa vuosittain luottamustoimintaa. Nämä jakelut saavat myös saman alennuksen, mikä alentaa Frankin verollista kiinteistöä 3, 8 miljoonalla dollarilla. Luottamus tulee jakamaan ja käyttämään sitä korkojen maksamiseen Frankille ja kattamaan myös vakuutusmaksujen kustannukset. Jos tuloja ei ole tarpeeksi, voit myydä ylimääräisiä luottamusvarat korvaamaan pulan.
Frank on nyt voittaja-asemassa riippumatta siitä asuuko vai kuoleeko hän. Jos jälkimmäistä tapahtuu, luottamus omistaa sekä politiikan että kumppanuuden ja suojaa heitä siten verotukselta. Mutta jos Frank elää, niin hän on saavuttanut vähintään 202 000 dollarin lisätulon maksamaan vakuutusmaksunsa.
Pohjaviiva
IDGT-laitteilla on monia käyttötarkoituksia, mutta tyhjentävä analyysi niiden hyödyistä on tämän artikkelin ulkopuolella. Tiettyjä strategioita voidaan käyttää myös sukupolvien ohittavan siirtoveron välttämiseksi. Niiden, jotka ovat kiinnostuneita saamaan lisätietoja näistä rahastoista, tulisi oppia kaikki tekijät, jotka on otettava huomioon kiinteistösuunnittelussa, ja heidän on myös otettava yhteyttä pätevään kiinteistöjen suunnittelusta vastaavaan asianajajaan.
