Mikä on keskeytetty tappio?
Keskeytetty tappio on pääomatappio, jota ei voida toteuttaa tiettynä verovuonna passiivisen toiminnan rajoitusten vuoksi. Siksi nämä tappiot "suspendoidaan", kunnes ne voidaan nettouttaa passiivisiin tuloihin tulevalla verovuodella. Jäädytetyt tappiot syntyvät passiivisen toiminnan seurauksena, ja niitä voidaan siirtää vain, eli pääomanmenetyksen siirto.
Avainsanat
- Keskeytetty tappio on pääomatappio, joka on aiheutunut kuluvana tai edeltävänä vuonna, mutta jota ei voida realisoida vasta tulevaan vuoteen verrattuna. Normaalisti pääomatappiot ovat vähennyskelpoisia myyntivoittoihin tai joissain tapauksissa tavanomaisiin tuottoihin. Pääomatappion siirto on nettomäärä pääomatappioita, jotka voidaan siirtää tuleville verovuosille.
Keskeytettyjen tappioiden ymmärtäminen
Vaikka monet tietyn verovuoden aikana syntyneet tappiot voidaan vähentää sinä vuonna, jona ne syntyvät, passiivisesta toiminnasta aiheutuvia tappioita voidaan käyttää vain muiden passiivisten toimintojen tuottojen tai voittojen korvaamiseen. Nämä sisäisen tulopalvelun (IRS) asettamat säännöt tunnetaan passiivisen toiminnan menetys (PAL) -sääntöinä. Sijoittajia estetään käyttämästä tappioita, jotka aiheutuvat tuloja tuottavasta toiminnasta, jossa he eivät ole olennaisesti mukana, tavanomaisten tulojen korvaamiseksi. Vuokrakiinteistöjen tuloja pidetään yleensä passiivisina, vaikka olisitkin osallistunut olennaisesti niiden hallintaan. Kuitenkin, jos kelpuutat kiinteistöalan ammattilaiseksi, osallistumistasi ei luokitella passiiviseksi.
Passiiviset tappiot voidaan vähentää vain passiivisten tulojen määrään saakka. Kun aiheutunut passiivinen tappio on pienempi kuin syntynyt passiivinen tulo, ylimääräinen tappio voidaan keskeyttää ja siirtää toistaiseksi, kunnes yhteisöllä on tarpeeksi passiivisia tuloja absorboimaan suspendoitu tappio tai kunnes toiminta on luovutettu. yli passiivisia tuloja kutsutaan suspendoiduksi tappioksi. Esimerkiksi, jos verovelvollisen passiivinen tappio on 8 000 dollaria ja passiivinen tulo 3 500 dollaria, hänen verovelvollisen keskeytetty tappio on 4500 dollaria.
Verovelvollinen, joka luovuttaa koko intressinsä passiiviseen toimintaan, voi vähentää tälle toiminnalle tuolloin jäljellä olevan keskeytetyn tappion kokonaismäärän. Yllä olevan esimerkin mukaisesti, jos henkilö siirtää keskeytettyä tappiota viideksi vuodeksi, jolloin hän osoittaa kiinnostuksensa tähän toimintaan, hän voi vähentää kokonaisuudessaan 4500 dollaria. Keskeytettyihin tappioihin, jotka aiheutuvat passiivisen osuuden myynnistä, sovelletaan vuotuista pääoman menetysrajaa.
Jäädytettyjä tappioita voidaan käyttää myös korvaamaan myöhemmällä vuonna toteutuneet tulot, jotka syntyvät olennaisesta osallistumisesta toimintaan, josta tappio alun perin muodostui. Tällöin tappioita toiminnasta, johon veronmaksaja tosiasiallisesti osallistuu, sovelletaan riskisääntöjä, ei PAL-sääntöjä. Esimerkiksi, jos verovelvolliselle koituu 6 000 dollaria keskeytettyä tappiota vuodessa passiivisesta toiminnasta ja se osallistuu olennaisesti seuraavan vuoden toimintaan ja ansaitsee 10 000 dollaria, silloin verovelvolliselle voidaan maksaa jäädytetty tappio 6000 dollaria ansaituista tuloista, jättäen verovelvolliselle 4 000 dollaria ilmoitettavia tuloja vuodelle.
