Pääluokka 1245 on kodifioitu Yhdysvaltain säännöstön (USC) osastossa 26 - Sisäinen tulolaki (IRC), alaotsikko A - Tuloverot, 1 luku - Normaalit verot ja verot, alaluokka P - Pääomavoitot ja -tappiot, osa IV - Erityissäännöt Pääomavoittojen ja -tappioiden määrittämiseksi, osa 1245 - Voitto tiettyjen poistokelpoisten omaisuuserien luovutuksista. Tämä (pitkä!) Taksonomia kertoo meille hyödyllisesti, että osa 1245 kattaa sovellettavan verokannan voittoihin, jotka syntyvät poistojen ja poistojen kohteena olevan omaisuuden myynnistä tai luovuttamisesta. Tarkastellaan syvemmälle saadaksesi selville, minkälainen kiinteistö on katettu ja mitä verokantaa siihen sovelletaan.
Rikkoa osa 1245
Luvussa 1245 kerätään uudelleen aineelliselle ja aineettomalle henkilölliselle omaisuudelle sallitut tai sallitut poistot sillä hetkellä, kun yritys myy tällaista omaisuutta voitolla verottamalla voittoa tavanomaisilla tuloilla, siltä osin kuin se on sallittua tai sallittua poistoa tai poistoa.
Osa 1245 Omaisuus määritetty
1245 § Omaisuus on mitä tahansa uutta tai käytettyä aineellista tai aineetonta henkilökohtaista omaisuutta, josta on tehty tai mahdollisesti voitu tehdä poistoja. Esimerkkejä aineellisista henkilökohtaisista hyödykkeistä ovat koneet, ajoneuvot, laitteet, viljan säilytysastiat ja siilot, masuunit ja tiiliuunit. Esimerkkejä aineettomasta henkilökohtaisesta omaisuudesta ovat patentit, tekijänoikeudet ja tavaramerkit.
Lain 1245 omaisuus ei ole maa tai maanparannus, sen rakennukset tai luontaisesti pysyvät rakenteet eivätkä sen rakenneosat. Esimerkkejä omaisuudesta, joka ei ole henkilökohtaista omaisuutta, ovat maa, rakennukset, seinät, autotallit ja LVI.
Jakso 1245 Talteenotto-ominaisuus
Luku 1245 on mekanismi talteenottoa varten normaalilla tuloverokannalla, joka on sallittu tai sallittu poistoihin tai poistoihin luvussa 1231 tarkoitetusta omaisuudesta. Sallittu tai sallittu tarkoittaa, että palautettujen poistojen määrä on suurempi käytetystä tai mahdollisesta käytöstä, mutta ei.
Jatkossa tämä artikkeli yksinkertaistaa viittauksia poistoihin vain poistoihin muistutuksella, että osa 1245 koskee poistoja ja poistoja.
Jakso 1245 Taustaa
Jakso 1245 määrittelee osan 1245 omaisuuden kertomalla meille, mikä se ei ole. Tämä määritelmä syrjäytymisen avulla hämmentää jopa veroasiantuntijoita. Ehkä osaston 1245 omaisuus on helpompi tunnistaa, jos keskitymme sen sijaan siihen syyyn, miksi kongressi antoi osan 1245. Vastaus johtuu kiinteistön perustason muuttamisesta poistojen ja voiton tai tappion luonteen perusteella kiinteistön käytöstä.
Käsitteellisesti alempi voittoverokanta tarkoittaa vähemmän maksettavaa veroa ja korkeampi tappion veroaste tarkoittaa suurempaa verotettavan tulon vähennystä ja vähemmän maksettavaa veroa. Tästä syystä verosuunnittelustrategiassa pyritään matalampiin voittojen myyntivoittoihin ja korkeampiin tavanomaisiin tuloihin.
Kongressi hyväksyi IRC § 1231: n suosimaan yrityksiä sallimalla niiden soveltaa matalampaa myyntivoittoprosenttia voittoihin ja korkeampaa tavanomaista tuloprosenttia omaisuuden myynnistä kirjattuihin tappioihin. Kuitenkin monet yritykset olivat jo saaneet suotuisan verokohteen tekemällä näiltä kiinteistöiltä poistot. Joten, kongressi antoi osan 1245 palauttaakseen poistot normaalien tulojen perusteella kiinteistöille, jotka myydään voitolla.
Lain 1245 sanamuoto viittaa siihen, että se kattaa uuden tai erilaisen omaisuusluokan - jakson 1245 omaisuuden. Mutta todellisuudessa jakson 1245 omaisuus on vain jakson 1231 omaisuus, joka on poistettu. Jakson 1245 omaisuus on jakson 1245 omaisuus vain niin kauan kuin sillä on hyödyntämättä poistoja. Kun arvonalentuminen on kokonaan talteen otettu, siitä tulee jakson 1231 omaisuus.
Verokuva osion 1245 omaisuuden myynnistä
Katsotaan tämän ymmärryksen perusteella verokuvia osaston 1245 kiinteistöjen myynnistä. Jos osaston 1245 omaisuus myydään tappiolla, se muunnetaan osaksi 1231 omaisuutta verotuksessa, ja tappio on tavallinen (jollei nettoutuksesta ja takaisin katsomisesta muuta johdu). Jos osaston 1245 omaisuus myydään voitolla, se pysyy jakson 1245 omaisuus ja arvonalentumisen perusteella voittoa verotetaan tavallisilla tuloilla. Kun poistot on saatu uudelleen talteen, se muunnetaan osaksi 1231 omaisuutta, ja jäljelle jäävästä voitosta verotetaan myyntivoittoaste.
Esimerkki osion 1245 omaisuuden myynnistä
Tässä on esimerkki, joka voi auttaa poistamaan sumun. Yrityksellä on 100 dollarin widget ja 75 dollaria poistoista. Widgetin oikaistu veropohja on sen 100 dollarin kustannukset miinus 75 dollaria poistoja tai 25 dollaria. Yritys myy widgetin 150 dollarilla. Voitto on 150 dollarin myyntihinta vähennettynä 25 dollarilla oikaistulla veropohjalla tai 125 dollarilla. Tästä 125 dollaria, 75 dollaria on osion 1245 voitto, jota verotetaan tavallisilla tuloilla, ja 50 dollaria on osion 1231 voitto, jota verotetaan myyntivoittoasteella. Jos yritys myy 100 dollarin widget 20 dollarilla, menetät 20 dollaria myyntihinnan vähennettynä 25 dollarilla oikaistulla veropohjalla tai 5 dollarilla. Koska voittoa on 0 dollaria, osaa 1245 ei sovelleta, ja 5 dollarin tappio on osion 1231 tappio, joka on tavallinen.
