Korkojen yhdistäminen oli kirjanpitomenetelmä, joka hallitsi kuinka kahden yrityksen taseet yhdistettiin yrityskaupan tai sulautumisen aikana. Tilinpäätösstandardilautakunta (FASB) antoi vuonna 2001 lausunnon nro 141, jolla lopetettiin korkojen yhdistämismenetelmän käyttö. FASB osoitti sitten vain yhden menetelmän - ostomenetelmän - liiketoimintojen yhdistämisten huomioon ottamiseksi. Vuonna 2007 FASB kehitti edelleen kantaansa ja muutti lausuntoa nro 141, jonka mukaan hankintamenetelmä korvattiin vielä yhdellä parannetulla menetelmällä - hankintamenetelmällä.
Etuyhtymien purkaminen
Korkojen yhdistämismenetelmä mahdollisti varojen ja velkojen siirtämisen ostetusta yrityksestä hankkijalle kirjanpitoarvoon. Liikearvoa ei voitu varata. Ostomenetelmällä kirjattiin omaisuuserät ja velat käypään arvoon, ja kaikesta tavoitteesta maksetusta vastikkeesta, joka ylittää kohteen netto aineelliset hyödykkeet, kirjattiin poistot liikearvoksi. Hankintamenetelmä on sama kuin hankintamenetelmä paitsi, että liikearvosta tehdään vuosittainen arvonalentumistesti poistojen sijaan.
Miksi intressien yhdistäminen poistettiin?
Ensisijainen syy siihen, että FASB lopetti tämän menetelmän ostomenetelmän hyväksi vuonna 2001, on se, että hankintamenetelmä antoi todellisemman esityksen liiketoiminnan yhdistämisen arvonvaihdosta, koska varat ja velat arvioitiin käypään markkina-arvoon. Toisena perusteena oli parantaa yhdistelmäkauppoja käyneiden yritysten raportoitujen taloudellisten tietojen vertailtavuutta. Kaksi menetelmää, jotka tuottivat erilaisia tuloksia - toisinaan huomattavasti erilaisia - johti haasteisiin vertaamalla yhdistämismenetelmää käyttäneen yrityksen taloudellista suorituskykyä vertaisryhmän kanssa, joka oli käyttänyt hankintamenetelmää liiketoimintojen yhdistämisessä. Viimeisenä, mutta ei vähäisimpänä, FASB uskoi, että liikearvon tilin luominen antoi paremman ymmärryksen aineellisista hyödykkeistä aineettomiin hyödykkeisiin verrattuna ja siitä, kuinka ne molemmat vaikuttivat yrityksen kannattavuuteen ja kassavirroihin.
