Liikearvon laskeminen
Liikearvo on yritykselle aineeton hyödyke. Sitä on monissa muodoissa, mukaan lukien maine, tuotemerkki, verkkotunnukset, immateriaalioikeudet ja liikesalaisuudet.
Liikearvon numeerisen arvon määrittäminen voi olla haastavaa. Liikearvon määrittämisen tarve syntyy kuitenkin usein, kun yksi yritys ostaa toisen yrityksen, toisen yrityksen tytäryhtiön tai jonkin aineettoman osan yrityksen liiketoiminnasta. Kaksi erilaista tapaa laskea liikearvo on olemassa.
Avainsanat
- Liikearvo on aineeton hyödyke, ja sitä on monenlaisissa muodoissa, mukaan lukien maine, tuotemerkki, verkkotunnukset ja immateriaalioikeudet. Liikearvon määrittämisen tarve syntyy usein, kun yksi yritys ostaa toisen yrityksen. hankkijalta hankkijalle siirretyn vastikkeen määrä ja hankitut yksilöitävissä olevat nettovarat.
Liikearvon ymmärtäminen
Liikearvon käsite yritysasioissa juontaa ainakin vuosisadan. Yksi sen ensimmäisistä määritelmistä ilmestyi Halsburyn Englannin lakiin, kattavaan tietosanakirjaan, joka on peräisin vuodelta 1907. Nykyinen Halsburyn (4.) painos, voi. 35), toteaa seuraavaa:
Kun kirjanpitävät liikearvon tänään tilinpäätökseen, kirjanpitäjät luottavat kansainvälisten tilinpäätösstandardien (IFRS) proosaisempiin ja rajoitetumpiin ehtoihin. IAS 38, "Aineettomat hyödykkeet", ei salli sisäisesti luodun liikearvon kirjaamista (sisäiset tuotemerkit, otsikkotunnukset, julkaisujen otsikot, asiakasluettelot ja aineellisesti samankaltaiset tuotteet). Ainoa hyväksyttävä liikearvon muoto on se, joka on hankittu ulkoisesti, vaikkakin liiketoimintojen yhdistämiset, ostot tai yritysostot.
Esimerkiksi vuonna 2010 Reuters kertoi, että Facebook (FB) osti verkkotunnuksen fb.com 8, 5 miljoonalla dollarilla American Farm Bureau Federationilta. Verkkotunnuksen ainoa arvo on nimi tai (tässä tapauksessa) alkukirjaimet. Joten koko siitä maksettua summaa voidaan pitää liikearvona ja Facebook olisi tunnistanut sen sellaisena taseessaan. Kuitenkin ennen yrityskauppaa American Farm Bureau Federation ei voinut tunnistaa fb.com: n taseessaan liikearvoksi - liikearvon on johdettava ulkoisesta lähteestä, ei sisäisestä lähteestä, muista.
Liikearvon laskeminen
Liikearvon laskeminen
Liikearvo lasketaan IFRS 3: n "Liiketoimintojen yhdistäminen" mukaan hankkijaosapuolelta siirrettävän vastikkeen määrän ja hankittujen yksilöitävissä olevien nettovarojen erotuksena. Yleinen kaava liikearvon laskemiseksi IFRS: n mukaan on:
Liikearvo = (C + NCI + FV) −NA missä: C = siirretty vastikeNCI = määräysvallattomien omistajien määräFV = aikaisempien osakeosuuksien käypä arvo
Ei-hallitsevat intressit liikearvon laskennassa
Liikearvon laskemismenetelmä on suoraviivainen. Missä ryppyjä esiintyy, mitataan yhtä muuttujaa. Kuten näette, määräysvallattomien omistajien osuudella (NCI) on merkittävä rooli liikearvon laskentakaavassa. Määräysvallattomilla omistajilla on vähemmistöomistuksessa oleva asema yrityksessä, jolloin asema ei ole riittävän merkittävä hallitsemaan yritystä.
IFRS 3: n mukaan määräysvallattomien omistajien osuuden määrittämiseen on olemassa kaksi menetelmää:
- Käyvän arvon tai täyden liikearvon menetelmäMääräysvallattomien omistajien suhteellinen osuus hankinnan kohteen yksilöitävissä olevista nettovaroista
Kuten tapahtuu, nämä kaksi menetelmää voivat antaa erilaisia tuloksia.
Esimerkki: ”A Inc.” ostaa ”B Inc.” ja sitoutuu maksamaan 150 miljoonaa dollaria (siirretty vastike) saadakseen 90%: n osuuden B: stä. Määräysvallattomien omistajien käypä arvo on 16 miljoonaa dollaria. Oletetaan myös, että hankittavien yksilöitävissä olevien nettovarojen käypä arvo on 140 miljoonaa dollaria ja että aikaisemmin ei ole omaa pääomaa.
Käyttämällä menetelmää 1 NCI: n mittaamiseksi, liikearvon määrä on 26 miljoonaa dollaria (150 miljoonaa dollaria + 16 miljoonaa dollaria - 140 miljoonaa dollaria).
Toisessa NCI-mittausmenetelmässä otamme huomioon 10% B: stä, jota A ei hankkinut. Tämän seurauksena liikearvon arvo on 24 miljoonaa dollaria (150 miljoonaa dollaria + - 140 miljoonaa dollaria). Siten näiden kahden menetelmän mukaisesti lasketun liikearvon määrän välillä on 2 miljoonan dollarin ero.
Erityiset näkökohdat
Vaikka liikearvo on liiketoiminnan aikana käypään arvoon maksettu palkkio, liikearvon arvoa ei voida myydä eikä ostaa sinänsä aineettomana hyödykkeenä.
Liikearvolla voi olla haastavaa määrittää hinta, koska se koostuu subjektiivisista arvoista. Liikearvoon liittyvillä liiketoimilla voi olla huomattava määrä riskiä, että hankkiva yritys voi aliarvioida liikearvon hankinnassa ja lopulta maksaa liikaa hankittavalle yhteisölle.
Vaikka liikearvo on aineeton, se on kuitenkin määritettävissä ja se on erittäin tärkeä osa yrityksen arvostusta.
