Sisällysluettelo
- Mikä on myytyjen tavaroiden hinta?
- Kaava ja laskenta COGS: lle
- Mitä COGS kertoo sinulle?
- Laskentamenetelmät ja COGS
- Poikkeukset COGS-vähennyksistä
- Tulokustannukset vs. COGS
- Operatiiviset kulut vs. COGS
- COGS: ien rajoitukset
- Esimerkki COGS: n käytöstä
Mikä on myytyjen tavaroiden hinta - COGS?
Myytyjen tavaroiden kustannukset (COGS) tarkoittavat yrityksen myymien tavaroiden välittömiä kustannuksia. Määrä sisältää materiaalien ja työvoiman kustannukset, joita käytetään suoraan tavaran luomiseen. Se ei sisällä välillisiä kuluja, kuten jakelu- ja myyntivoimakustannuksia.
Myytyjen tavaroiden kustannuksia kutsutaan myös "myyntikustannuksiksi".
Myytyjen tavaroiden kustannusten tutkiminen (COGS)
Kaava ja laskenta COGS: lle
COGS = Alkuvarastot + P - loppuvarastot missäP = kauden ostot
Myytävät vaihto-omaisuus näkyy tuloslaskelmassa COGS-tilillä. Vuoden alkuvarasto on edellisestä vuodesta jäljellä oleva varasto - eli tavaroita, joita ei myyty edellisenä vuonna. Mahdolliset ylimääräiset tuotanto- tai ostokset, jotka valmistaja tai vähittäiskauppayritys tekevät, lisätään alkuvarastoon. Vuoden lopussa tuotteet, joita ei myyty, vähennetään alkavan varaston ja lisäostojen summasta. Laskelmasta johdettu lopullinen luku on myytyjen tuotteiden kustannukset vuodelle.
COGS koskee vain niitä kustannuksia, jotka liittyvät suoraan myytäväksi tarkoitettujen tavaroiden tuotantoon.
Taseella on tili, jota kutsutaan käyttöomaisuustiliksi. Tämän tilin alla on nimike, jota kutsutaan varastona. Tase kuvaa vain yrityksen taloudellisen tilanteen tilikauden lopussa. Tämä tarkoittaa, että vaihto-omaisuuteen kirjattu vaihto-omaisuuden arvo on lopullinen vaihto-omaisuus. Koska alkuvarastot ovat varastot, joita yrityksellä on varastossa tilikauden alussa, se tarkoittaa, että alkava varastot ovat myös yhtiön päättyviä varastoja edellisen tilikauden lopussa.
Avainsanat
- Myytyjen tavaroiden kustannukset (COGS) ovat välittömiä kustannuksia, jotka aiheutuvat yrityksessä myytävien tavaroiden tuotannosta. COGS vähennetään tuloista (myynnistä) bruttovoiton ja bruttokateprosentin laskemiseksi. COGS: n arvo muuttuu laskennassa käytetyt tilinpäätösstandardit.
Mitä COGS kertoo sinulle?
COGS on tärkeä mittari tilinpäätöksessä, koska se vähennetään yrityksen tuloista bruttovoiton määrittämiseksi. Bruttovoitto on kannattavuusmittari, joka arvioi yrityksen tehokkuuden työvoiman ja tarvikkeiden hallinnassa tuotantoprosessissa.
Koska COGS on liiketoiminnan kustannus, se kirjataan liiketoiminnan kuluksi tuloslaskelmaan. Myytyjen tavaroiden kustannusten tuntemus auttaa analyytikoita, sijoittajia ja johtajia arvioimaan yrityksen tulosta. Jos COGS kasvaa, nettotulot pienenevät. Vaikka tämä liike on hyödyllistä tuloverotuksessa, liiketoiminnalla on vähemmän voittoa osakkeenomistajilleen. Yritykset yrittävät siten pitää hiilidioksidipäästönsä alhaisena, jotta nettotulot kasvavat.
Myytyjen tavaroiden kustannukset (COGS) ovat sellaisten tuotteiden hankinta- tai valmistuskustannukset, joita yritys myy tietyn ajanjakson aikana, joten toimenpiteeseen sisältyvät ainoat kustannukset, jotka ovat suoraan sidoksissa tuotteiden tuotantoon, mukaan lukien työvoimakustannukset, materiaalit ja valmistus. Esimerkiksi automaattisen hiilidioksidin päästövähennysjärjestelmään sisältyvät auton valmistukseen käytetyn osan materiaalikustannukset sekä auton kokoamiseen käytetyt työvoimakustannukset. Autojen lähettämisestä jälleenmyyntisitoumuksiin ja auton myyntiin käytetyn työvoiman kustannukset jätetään ulkopuolelle.
Lisäksi autoista, joita ei ole myyty vuoden aikana, aiheutuvat kustannukset ei oteta huomioon laskettaessa COGS: tä, ovatko kustannukset välittömiä vai välillisiä. Toisin sanoen COGS sisältää välittömät kustannukset, jotka aiheutuvat asiakkaiden vuoden aikana ostamista tavaroista tai palveluista.
Nyrkkisääntönä, jos haluat tietää, kuuluuko kustannus COGS: ään, kysy: "Olisiko tämä kustannus ollut kustannus, vaikka myyntiä ei olisi syntynyt?"
Laskentamenetelmät ja COGS
Myytyjen tavaroiden hankintamenoarvo riippuu yrityksen käyttämästä varastonlaskentamenetelmästä. On olemassa kolme menetelmää, joita yritys voi käyttää tallentaessaan jakson aikana myytyjen varastotasojen määrää: ensimmäinen sisään, ensimmäinen ulos (FIFO), viimeinen sisään, ensimmäinen ulos (LIFO) ja keskimääräisten kustannusten menetelmä.
FIFO
Varhaisimmat ostettavat tai valmistettavat tavarat myydään ensin. Koska hinnoilla on taipumus nousta ajan myötä, FIFO-menetelmää käyttävä yritys myy ensin halvimmat tuotteet, mikä tarkoittaa alhaisempaa COG-arvoa kuin LIFO: ssa kirjatut COG-arvot. Siksi FIFO-menetelmää käyttävät nettotulot kasvavat ajan myötä.
LIFO
Viimeisimmät tavaroihin lisätyt tavarat myydään ensin. Nousevien hintojen ajankohtana ensin myydään tavaroita, joilla on korkeammat kustannukset, mikä johtaa suurempaan COGS-määrään. Ajan myötä nettotuloilla on taipumus vähentyä.
Keskimääräisten kustannusten menetelmä
Kaikkien varastossa olevien tavaroiden keskimääräistä hintaa, riippumatta ostopäivästä, käytetään myytyjen tavaroiden arvonmääritykseen. Tuotteen keskimääräisten kustannusten ottamisella tiettynä ajanjaksona on tasoittava vaikutus, joka estää COGS: ää vaikuttamasta voimakkaasti yhden tai useamman yritysoston tai oston äärimmäisistä kustannuksista.
Poikkeukset COGS-vähennyksistä
Monilla palveluyrityksillä ei ole lainkaan mitään myytävien tavaroiden kustannuksia. COGS: ää ei käsitellä yksityiskohtaisesti yleisesti hyväksytyissä kirjanpitoperiaatteissa (GAAP), mutta COGS määritellään vain tietyllä ajanjaksolla myytyjen vaihto-omaisuuserien kustannuksiksi. Palveluyrityksillä ei ole vain myytäviä tavaroita, vaan puhtaasti palveluyrityksillä ei ole myöskään varastoja. Jos COGS: ää ei ole lueteltu tuloslaskelmassa, näistä kustannuksista ei voida tehdä vähennystä.
Esimerkkejä puhtaista palveluyrityksistä ovat kirjanpitoyritykset, lakiasiaintoimistot, kiinteistöjen arvioijat, yrityskonsultit, ammattitanssijat jne. Vaikka kaikilla näillä toimialoilla on liiketoiminnan kuluja ja ne yleensä käyttävät rahaa palvelujensa tarjoamiseen, ne eivät lue COGS-luetteloa. Sen sijaan heillä on niin kutsuttu "palvelujen hinta", jota ei lasketa COGS-vähennykseen.
Tulokustannukset vs. COGS
Tulokustannukset ovat olemassa jatkuvista sopimuspalveluista, joihin voi sisältyä raaka-aineet, suora työvoima, lähetyskulut ja myyjälle maksetut palkkiot. Näitä esineitä ei kuitenkaan voida väittää olevan COGS-tuotteina ilman fyysisesti tuotettua tuotetta myytäväksi. IRS-verkkosivusto sisältää jopa joitain esimerkkejä "henkilökohtaista palvelua tarjoavista yrityksistä", jotka eivät laske COGS-tulojaan tuloslaskelmissaan. Näitä ovat lääkärit, lakimiehet, puusepät ja maalarit.
Monilla palveluyrityksillä on joitain myytäviä tuotteita. Esimerkiksi lentoyhtiöt ja hotellit tarjoavat ensisijaisesti palveluita, kuten kuljetus ja majoitus, mutta ne myyvät myös lahjoja, ruokaa, juomia ja muita esineitä. Näitä tavaroita pidetään ehdottomasti tavaroina, ja näillä yrityksillä on varmasti varastot tällaisista tavaroista. Molemmat teollisuudenalat voivat listata COGS tuloslaskelmaansa ja vaatia niitä verotuksessa.
Operatiiviset kulut vs. COGS
Sekä liikekulut että myytyjen tavaroiden kustannukset (COGS) ovat menoja, jotka yrityksille aiheutuvat liiketoiminnan harjoittamisesta. Kulut kuitenkin erotetaan tuloslaskelmassa. Toisin kuin COGS, toimintakulut (OPEX) ovat menoja, jotka eivät ole suoraan sidoksissa tavaroiden tai palveluiden tuotantoon. Tyypillisesti myynti-, hallinto- ja yleiskustannukset (myynti-, hallinto- ja hallintokulut) sisältyvät toimintakuluihin erillisenä eränä. Myynti-, hallinto- ja yleiskustannukset, kuten yleiskustannukset, ovat menoja, jotka eivät ole suoraan sidoksissa tuotteeseen. Esimerkkejä toimintakuluista ovat seuraavat:
- VuokraUtilitiesToimistotarvikkeetLakilliset kustannuksetMyynti ja markkinointiPalkanhallintaVakuutuskulut
COGS: ien rajoitukset
Kirjanpitäjät tai päälliköt, jotka haluavat kokata kirjoja, voivat helposti käsitellä hiukkasia. Sitä voidaan muuttaa:
- Varastojen kohdentaminen korkeammat valmistuskustannukset kuin aiheutuneet kustannuksetAlennusten ylittäminenOlettajien palauttaminen ylenmääräisestiArvioiden ylittäminenToimittajan varaston määrän muuttaminen tilikauden lopussaKätetyn vaihto-omaisuuden arvonmääritys Vanhentuneiden varastojen arvonalennus
Kun vaihto-omaisuus kasvatetaan keinotekoisesti, COGS ilmoitetaan liian vähän, mikä puolestaan johtaa todellista bruttovoittomarginaalia korkeampaan ja siten kasvatettuun nettotuloon.
Sijoittajat, jotka etsivät yrityksen tilinpäätöstä, voivat havaita häikäilemättömän varastojen kirjanpidon tarkistamalla varaston lisääntymisen, kuten varaston nousun nopeammin kuin tuotot tai ilmoitetut kokonaisvarat.
Esimerkki COGS: n käytöstä
Lasketaan historiallisena esimerkkinä JC Penney (NYSE: JCP) -yritykselle myytyjen tavaroiden kustannukset tilikaudelta 2016, joka päättyi 2016. Ensimmäinen askel on löytää alku- ja loppuvarastot yrityksen taseesta:
- Alkuvarastot: Vaihto-omaisuus kirjataan tilikaudella 2015, joka päättyi 2015 = 2, 72 miljardia dollaria Loppuvarastot: Vaihto-omaisuus, joka kirjattiin tilikaudella 2016 päättyi = 2, 85 miljardia dollaria Ostokset vuonna 2016: Yllä olevien tietojen käyttäminen = 8, 2 miljardia dollaria
COGS-kaavan avulla voidaan laskea seuraava:
- 2, 72 dollaria + 8, 2 - 2, 85 = 8, 07 miljardia dollaria
Jos tarkastelemme yhtiön vuoden 2016 tuloslaskelmaa, näemme, että raportoidut COGS-arvot ovat 8, 07 miljardia dollaria, tarkka luku, jonka lasimme täällä.
