Näyttää siltä, että joka vuosi uusi huippu-urheilija altistuu dopingskandaaliin. Mutta nämä ovat ihmisiä, jotka on koulutettu lapsuudesta lähtien uskomaan, että tärkeintä on heidän suorituksessaan, joten he luonnollisesti ottavat riskin mille tahansa, joka lisää heidän mahdollisuuksiaan voittaa. Yrityksillä, jotka ovat myös halukkaita toimimaan hyvin kaikilla kustannuksilla, on myös tapa kasvattaa tai keinotekoisesti "pumputtaa" tulojaan - sitä kutsutaan kassavirran manipulaatioksi. Katsomme tässä miten se tapahtuu, joten olet paremmin varautunut tunnistamaan sen.
Kassavirran manipuloinnin syyt
Kassavirtaa pidetään usein yhtenä puhtaampana luvuna tilinpäätöksessä.
Yritykset hyötyvät vahvasta kassavirrasta samalla tavalla kuin urheilija hyötyy vahvemmista lihaksista - vahva kassavirta tarkoittaa houkuttelevuutta ja vahvemman arvosanan saamista. Loppujen lopuksi yritykset, joiden on käytettävä rahoitusta pääoman keräämiseen, olipa kyse sitten lainasta tai pääomasta, eivät voi pitää sitä yllä ilman, että kuluttavat itsensä.
Yrityksen lihas, joka saisi kassavirran kirjanpidollisen lisäyksen, on toiminnan kassavirta. Se löytyy kassavirtalaskelmasta, joka tulee tuloslaskelman ja taseen jälkeen.
Kuinka manipulointi tehdään
Epärehellisyys ostoveloissa
Yritykset voivat kerätä lausuntojaan yksinkertaisesti muuttamalla tapaa, jolla ne käsittelevät maksamatta olevien maksujen tai ostovelkojen kirjanpidollista kirjaamista. Kun yritys on kirjoittanut sekin ja lähettänyt sen suorittamaan maksamatta oleva summa, yrityksen pitäisi vähentää ostovelat. Vaikka "sekki on postissa", rahaa käsittelevä yritys ei kuitenkaan vähennä myyntisaamisia täysin rehellisesti ja vaatii operatiivisen kassavirran määrän käteisvaroina.
Yritykset voivat myös saada valtavan lisäyksen kirjoittamalla kaikki sekit myöhässä ja käyttämällä tililimiittejä. Tämä lisäys johtuu kuitenkin siitä, kuinka yleisesti hyväksytyt kirjanpitoperiaatteet (GAAP) käsittelevät tililuottoja: Ne sallivat muun muassa, että tililuotot voidaan koota myyntisaamisiin, jotka lisätään sitten liiketoiminnan kassavirtaan. Tätä korvausta on pidetty GAAP: n heikkoutena, mutta kunnes kirjanpitosäännöt muuttuvat, sinun kannattaa tarkistaa luvut ja alaviitteet tällaisen manipulaation saamiseksi.
Myyntisaamiset
Toinen tapa, jolla yritys voi lisätä liiketoiminnan kassavirtaa, on myymällä myyntisaamiset pois. Tätä kutsutaan myös arvopaperistamiseksi. Myyntisaamisia ostava toimisto maksaa yritykselle tietyn määrän rahaa, ja yritys siirtää tälle virastolle oikeuden saada rahat, jotka asiakkaat ovat velkaa. Siksi yritys vakuuttaa käteisellä erääntyneiltä saamisilta ennemmin kuin asiakkaat maksavat siitä. Myynnin ja keräyksen välinen aika lyhenee, mutta yritys saa tosiasiassa vähemmän rahaa kuin jos se olisi juuri odottanut asiakkaiden maksavan. Joten yrityksellä ei todellakaan ole järkevää myydä saamisiaan vain saadakseen käteisvaroja hieman aikaisemmin - paitsi jos sillä on käteisvaikeuksia ja sillä on syytä peittää negatiivinen tulos liiketoiminnan kassavirta -sarakkeessa.
Ei-käyttö käteinen
Hienovaraisempi steroidi on käteisvarojen sisällyttäminen toimintoihin, jotka eivät liity yrityksen ydintoimintoihin. Muu kuin operatiivinen raha on yleensä arvopaperikaupan rahaa tai arvopaperikaupan rahoittamiseen lainattua rahaa, jolla ei ole mitään tekemistä liiketoiminnan kanssa. Lyhytaikaiset sijoitukset tehdään yleensä ylimääräisen käteisvarojen arvon suojelemiseksi ennen kuin yritys on valmis ja kykenevä sijoittamaan käteisvaroja liiketoimintaan. Saattaa käydä niin, että nämä lyhytaikaiset sijoitukset ansaitsevat rahaa, mutta se ei ole rahaa, joka syntyy yrityksen ydintoimintojen voimasta.
Koska kassavirta on mittari, joka mittaa yrityksen terveyttä, ei-etuyhteydessä olevista toiminnoista kertyvä raha tulee käsitellä erikseen. Sen sisällyttäminen vääristäisi vain yrityksen liiketoiminnan todellista kassavirtakehitystä. GAAP vaatii, että nämä ei-toiminnalliset kassavirrat esitetään nimenomaisesti. Ja voit analysoida yrityksen hyvinvointia yksinkertaisesti tarkastelemalla yrityksen kassavirtalaskelmia kassavirtalaskelmassa.
Kustannusten kyseenalainen aktivointi
Myös hienovarainen dopingmuoto, meillä on kyseenalainen kulujen aktivointi.
Näin iso kirjain toimii. Yrityksen on käytettävä rahaa tuotteiden valmistamiseen. Tuotantokustannukset tulevat nettotuloista ja siten liiketoiminnan kassavirrasta. Sen sijaan, että otettaisiin kustannusten osuma kerralla, yritykset aktivoivat kulut, luomalla taseeseen omaisuuserän, jotta kulut voidaan jakaa ajan myötä - tarkoittaen, että yritys voi kirjata kustannukset vähitellen. Tämäntyyppinen liiketoimi kirjataan edelleen negatiiviseksi kassavirtaksi kassavirtalaskelmassa, mutta on tärkeää huomata, että kirjattaessa se luokitellaan vähennykseksi sijoitustoiminnan rahavirrasta (ei liiketoiminnan rahavirrasta). Tietyt menotyypit - kuten pitkäaikaisten valmistuslaitteiden ostot - oikeuttavat aktivoinnin, koska ne ovat eräänlainen sijoitustoiminta.
Aktivointi on kyseenalaista, jos kulut ovat säännöllisiä tuotantokustannuksia, jotka ovat osa yrityksen liiketoiminnan rahavirtakehitystä. Jos tavanomaiset toimintamenot aktivoidaan, niitä ei kirjata tavanomaisiksi tuotantokustannuksiksi vaan negatiivisiksi rahavirroiksi sijoitustoiminnasta. Vaikka on totta, että näiden lukujen - operatiivisen kassavirran ja sijoittamisen kassavirran - kokonaismäärä pysyy samana, operatiivinen kassavirta vaikuttaa lihaksikkaammalta kuin niiden yritysten, jotka ovat vähentäneet kulut ajoissa. Pohjimmiltaan yritykset, jotka harjoittavat tätä toimintakulujen aktivointia, pelkäävät vain kuluja yhdestä sarakkeesta toiseen, jotta ne voidaan ymmärtää yrityksenä, jolla on vahva liiketoiminnan kassavirta. Mutta kun yritys aktivoi menot, se ei voi piilottaa totuutta ikuisesti. Päivän kulut näkyvät huomisen tilinpäätöksessä, jolloin varastolle aiheutuu seurauksia. Jälleen alaviitteiden lukeminen voi auttaa paljastamaan tämän epäilyttävän käytännön.
Pohjaviiva
Olipa kyse sitten urheilu- tai finanssimaailmasta, ihmiset löytävät aina tapoja huijata; vain halvaannuttava määrä sääntelyä voi koskaan poistaa kaikki epärehellisen kilpailun mahdollisuudet, ja liiketoiminta vaatii kohtuullisen määrän toimintavapautta toimiakseen tehokkaasti. Kaikki urheilijat eivät käytä anabolisia steroideja, kuten monet yritykset ovat rehellisiä tilinpäätöksessään. Steroidien ja epärehellisten kirjanpitomenetelmien olemassaolo tarkoittaa kuitenkin sitä, että jokaiselle haastajalle ja jokaisen yrityksen tilinpäätökselle on suoritettava asianmukainen tarkastus ennen kuin hyväksymme ne.
