Mikä on vangittu kiinteistösijoitusrahasto?
Sidottu kiinteistösijoitusrahasto on yksinkertaisesti kiinteistösijoitusrahasto (REIT), jolla on yhden yrityksen omistama määräysvalta. Yritykset, joilla on liiketoimintaansa liittyvä kiinteistöomistus, saattavat pitää edullisena yhdistää kiinteistöjä REIT: ään erityisiä verohelpotuksia varten. Tätä verohelpotusstrategiaa voivat käyttää vähittäiskauppiaat ja pankit, joilla on monia kauppoja tai sivukonttoreita.
Avainsanat
- Sidonnaisena oleva REIT on mikä tahansa REIT, jolla yhden yrityksen omistusosuus on yli 50%.Captive REIT -yhtiöt ovat yleensä tytäryhtiöitä.Käynnissä olevilla REIT-yhtiöillä on kaikki samat veroedut kuin tavallisella REIT: llä. emoyhtiö ja sidoksissa oleva REIT-tytäryhtiö. Kirjanpito- ja veroammattilaisten tulee varmistaa, että he ovat täysin kaikkien liittovaltion ja osavaltioiden lakien, jotka sisältävät sidotun verotuksen, mukaisia.
Captive Real Estate Investment Trust -yrityksen ymmärtäminen
Kytketty kiinteistösijoitusrahasto voidaan luoda hyödyntämään verohelpotuksia, joita tarjoaa kiinteistösijoitusrahasto (REIT). Yritykset voivat halutessaan kehittää tai hallita omistuksensa REIT: ssä kytkösaseman saamiseksi. Määräysvallattomuus tai sidosryhmän asema määritellään siten, että se on yli 50% REIT: n äänivallasta.
Yritykset, jotka rakentavat kiinteää kiinteistöä oman kiinteistönsä hallintaa varten, luonnehtivat niitä tyypillisesti joko vuokra- tai asuntolainarekisteriksi. Asuntolaina REIT tarjoaa asuntolainapääoman vastavuoroisten tulojen lupaukselle, joka on usein REIT: n tulojen perustana. Yritykset voivat käyttää myös kiinteistöihin tarkoitettuja sijoitusrahastoja siirtämällä kiinteistöjä REITille ja vuokraamalla kiinteistöt kyseisiltä REITiltä.
Kiinteistösijoitusrahastot
Sidonnaisena oleva REIT on yksinkertaisesti REIT, jolla on yhden yrityksen omistusoikeus. Tämän lisäksi vangitut REITit ovat yksinkertaisesti REITit. Yhteisö voidaan luokitella REIT: ksi, jos se täyttää tietyt sisäisen tulopalvelun ja sisäisen tulolain osaston 26 vaatimukset. REIT: t voivat olla rahastoja, yhdistyksiä tai yrityksiä, mutta riippumatta siitä, että heidän kaikkien on valittava verotus yhtiöinä.
Sisäinen tulolaki sallii kaikkien REIT: ien jakaa kaiken tulonsa osakkeenomistajilleen. Tämä tekee REIT-veroista samanlaisia kuin verolain mukaiset kumppanuudet, koska kumppanuuksilla ei yleensä ole tuloja ja ne jakavat kaikki tulonsa K-1: n kautta.
REIT-yksiköiden on täytettävä useita vaatimuksia, jotta ne voivat saada tulonjaon verovähennyksiä, jotka ovat ominaisia REIT: lle yleensä. Joitakin tärkeimmistä vaatimuksista ovat:
- Verovelvollisuus yrityksenä vähintään 90 prosenttia osinkojen, korkojen, vuokrien tai muun kiinteän omaisuuden bruttotuloistaAina vähintään 75 prosenttia kiinteistöomaisuuden, rahavarojen ja valtion arvopapereiden edustamista kokonaisvaroista on oltava 100 tai useamman henkilön tosiasiallisessa omistuksessa (määräysvallassa olevat yritykset voivat nimetä avainhenkilöt osakkeenomistajiksi tämän vaatimuksen täyttämiseksi)
Jos yhteisö täyttää REIT-vaatimukset, sen on maksettava vähintään 90% tuloistaan osakkeenomistajille ja siksi sen on sallittava käyttää tulonjakoa vähennyksenä. Kaikesta jäljellä olevasta saldosta vaaditun jaon jälkeen verotetaan tarvittavalla yhtiöverokannalla.
Tytäryrityksen kirjanpito
Sidonnaisia sijoitusrahastoja pidetään tytäryrityksinä, ja siksi heidän omistuksensa on otettava tietyllä tavalla huomioon emoyhtiön rahoituksessa. Tytäryritysten ja tytäryhtiöiden omistuksen kirjanpidossa emoyhtiön tilinpäätöksessä on yleensä kolme tapaa. Yritykset voivat raportoida konsolidoidut tilinpäätökset tai ne voivat ottaa huomioon omistuksen joko pääoma- tai kustannusmenetelmällä.
Yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) mukaisesti yrityksillä on mahdollisuus laatia konsolidoitu tilinpäätös, joka sisältää kaikki tytäryrityksen taloudelliset näkökohdat, jos emoyhtiö omistaa yli 50% omistamisoikeuksista. Emoyhtiölle ei yleensä ole hyödyllistä tai sovellettavaa sisällyttää sidottua REIT: ää konsolidoituun tilinpäätösraportointiin veroetujen vuoksi, jotka captive REIT saa yksinään, mikä on usein syy sen luomiseen. Siksi captive REIT -omistus kirjataan tyypillisesti emoyhtiön rahoitukseen joko pääomaosuusmenetelmällä tai hankintamenomenetelmällä.
Captive REIT -veron edut
Kytkettyihin REIT-veroihin voi liittyä useita veroetuja. REIT: ien liittovaltion verotuksesta keskustellaan sisäisen verolain osastossa 26, mutta valtioilla voi olla myös omia verosääntöjä REIT-veroille, jotka voivat lisätä tai vähentää veroetuja.
Yleisesti ottaen sidotun REIT: n emoyhtiö voi vähentää vuokra- tai asuntolainan maksamiskustannukset, jotka se maksaa sidotulle REIT: lle, mikä vähentää verotettavaa tuloa. Tämä ei ole välttämättä suurta hyötyä, koska se yleensä vähentää nämä kulut joka tapauksessa, mutta se voi luoda hyödyllisiä etuja maksujen käsittelyssä jne. Yksi suurimmista eduista on, että emoyhtiö saa osan osingonjaosta sidosryhmältä. joita voidaan mahdollisesti verottaa alhaisemmalla verokannalla.
Vankeudessa oleva REIT nauttii kaikista REIT-aseman veroetuista. Se voi vähentää vähintään 90 prosenttia tuloistaan, jotka se jakaa osakkeenomistajille. Se maksaa myös liittovaltion yhtiöverokannan kaikista jäljellä olevista tuloista.
Sieppaavia REIT-säädöksiä säätelevät lait
Koska vangitut REIT-tytäryhtiöt voivat luoda useita etuja, niihin kohdistuu joitain liittovaltion ja osavaltion säännöksiä. Yleensä suurin osa lainsäädännöstä määrittelee kytkösyrityksen 50 prosentin omistuksessa. Liittovaltion lait edellyttävät, että kaikki hoidot ovat oikeudenmukaisia ja kiinteistöjen arvioinnin ja puolueettomien neuvottelujen mukaisia. Joillakin valtioilla on omat erityisvaatimuksensa, ja joissakin tapauksissa on rajoituksia, jotka saattavat poistaa veronkierto-taktiikat kattavasti. Kaiken kaikkiaan kirjanpito- ja veroammattilaisten tulisi varmistaa, että kytköksissä olevat REITit ja vangitut REIT-kirjanpidot ovat kaikkien liittovaltion lakien ja osavaltioiden lakien mukaisia.
