Mikä on aggressiivinen kirjanpito?
Aggressiivisella kirjanpidolla tarkoitetaan kirjanpitokäytäntöjä, joiden tarkoituksena on yliarvioida yrityksen taloudellinen tulos. Aggressiivinen kirjanpito on samanlainen kuin luova kirjanpito, mikä tarkoittaa, että yritys voi viivästyttää tai peittää tappion kirjaamisen.
Aggressiivisia kirjanpitokäytäntöjä harjoittavat yritykset saattavat myös piilottaa kulut ja kasvattaa tulojaan. Aggressiivinen kirjanpito on toisin kuin konservatiivinen kirjanpito, joka todennäköisesti aliarvioi suorituskyvyn ja siten yrityksen arvon.
Avainsanat
- Aggressiivisella kirjanpidolla tarkoitetaan kirjanpitokäytäntöjä, joiden tarkoituksena on yliarvioida yrityksen taloudellinen suorituskyky. Agressiivinen kirjanpito voidaan tehdä viivästyttämällä tai peittämällä tappiot tai lisäämällä sen arvoa keinotekoisesti lisäämällä tuloja. Yritykset voivat kasvattaa tuloja ilmoittamalla bruttotulot ja ylläpitää laskennallisia kuluja. taseen sijaan, että ilmoittaisi ne tuloslaskelmaan.
Aggressiivisen kirjanpidon ymmärtäminen
Aggressiivinen kirjanpito voi noudattaa lain kirjainta ja poiketa kirjanpitosääntöjen hengestä. Agressiivisen kirjanpidon tavoitteena on tuottaa suotuisampi näkymä yrityksen taloudelliseen tulokseen kuin mitä tosiasiallisesti tapahtuu. Useimmat kirjanpitäjät eivät käytä aggressiivisia kirjanpitomenetelmiä, koska sitä pidetään epäeettisenä ja joissain tapauksissa laitonta.
Aggressiiviset kirjanpitotekniikat
Aggressiivinen kirjanpito voi vaihdella tulojen yliarvioinnista kustannusten aliarviointiin, mutta alla on muutama esimerkki aggressiivisista kirjanpitostrategioista.
Tulot
Yritykset voivat yliarvioida tuloja ilmoittamalla bruttotulot, vaikka onkin kustannuksia, jotka sitä vähentävät. Yritykset voivat myös kirjata tuloja ennen kuin myynti on saatu päätökseen, jotta se voitaisiin hyödyntää aikaisemmin. Esimerkiksi yritys voi kirjata myyntituotot kuluvana tilikautena verrattuna seuraavan vuoden tuloksen vahvistamiseen - huolimatta ensi vuonna toteutuneista tuloista.
Varallisuuden lisääminen
Osa yrityksen yleiskustannuksista, kuten henkilöstö, kohdennetaan tyypillisesti varastoihin, koska lopputuotteisiin ja prosessissa oleviin tuotteisiin liittyy välillisiä kustannuksia. Kohdentaminen lisää varaston arvoa ja sen seurauksena vähentää myytyjen tavaroiden kustannuksia (COGS). COGS ovat suoraan tuotantoon liittyvät kustannukset, kuten suora työvoima ja tavaroiden valmistuksessa käytetyt materiaalit. Jos yritykset yliarvioivat vaihto-omaisuuden määrää, se kasvattaa yhtiön käyttöomaisuuden arvoa.
Laskennalliset kulut
Laskennallinen kulu on kustannus, jota yritys ei ole vielä käyttänyt. Seurauksena on, että erä kirjataan omaisuudeksi, kunnes se on käytetty, mikä on tyypillisesti alle vuosi. Kun tuote on käytetty, se kirjataan kuluksi tuloslaskelmaan. Esimerkiksi vuokra kulutetaan kuukauden aikana ja kirjataan ensin omaisuudeksi. Kun vuokramaksu on suoritettu kuukauden lopussa, se kirjataan kuluksi.
Yritykset voivat manipuloida voittojaan käyttämällä laskennallisia kuluja pitämällä ne taseessa sen sijaan, että ne siirretään tuloslaskelmaan kuluna. Tuloksena olisi kasvanut nettotulo tai voitto, koska kulut olisivat pienemmät kuin todellisuudessa.
Esimerkkejä aggressiivisesta kirjanpidosta
1990-luvun lopulla jotkut yritykset harjoittivat tilinpäätösten väärentämistä tai kirjojen keittämistä. Tilinpäätöskandaalit Enronissa, Worldcomissa ja muissa yrityksissä johtivat Sarbanes-Oxley-lakiin. Laki paransi tietojen julkistamista ja lisäsi seuraamuksia johtajille, jotka tietoisesti allekirjoittivat sopimattoman tilinpäätöksen. Sarbanes-Oxley-laki vaatii myös yrityksiä parantamaan sisäistä valvonta- ja tarkastuskomiteoitaan. Alla on joitain kaikkein surullisimmista aggressiivisista kirjanpitoskandaaleista.
Worldcom
Aggressiivisiin kirjanpitomenetelmiin sisältyy nettotulojen kasvattaminen kirjaamalla menot pääomaostoiksi, kuten Worldcom teki vuosina 2001 ja 2002, tai pienentämällä poistoja. Tyypillisesti kulut kirjataan, kun ne maksetaan, kun taas pääoman ostot annetaan hajauttaa ajan myötä pieninä erinä, jotta niistä voidaan tuottaa tuloja. Worldcom hajautti toimintakulut ajan myötä pienempiin osiin käsittelemällä niitä pääomakuluina, jotka kasvattivat yhtiön voittoja.
Krispy Kreme
Muita tekniikoita ovat omaisuuserien kirjanpitoarvon kasvattaminen ja tuottojen ennenaikainen kirjaaminen. Krispy Kreme kirjasi tulot franchise-asiakkaille myymistä munkkilaitteista kauan ennen heidän piti maksaa niistä. Emoyhtiö ansaitsi tuloja myymällä franchising-haltijalle korkean voiton koneiden myynnistä.
Luovaa taseen ulkopuolista kirjanpitoa voidaan käyttää myös piilottamaan investoinnit ja yritysvelat. Vuonna 2002 Krispy Kreme-munkkeja näytti lisäävän myyntiä ilman pääoman lisäystä. Kuten kävi ilmi, se oli käyttänyt synteettisiä vuokrasopimuksia siirtääkseen 30 miljoonaa dollaria uudelle sekoituslaitokselle ja varastolle taseestaan. Tämä oli laillista, mutta se oli myös petos.
Koska uudet omaisuuserät ilmoitettiin tuloslaskelman kuluna eikä taseen velkoina, Krispy Kremella näytti olevan sijoitetun pääoman tuotto parempi kuin todellisuudessa.
Enron
Enronin kaltaisten energiayhtiöiden ilmoittaman energiantuotannon lisäämiseksi energiasopimusten arvo ilmoitettiin bruttotuottoina kauppiaiden saamien palkkioiden sijaan. Tätä temppua käyttämällä Yhdysvaltojen viiden parhaan energiakaupan yritykset kasvattivat kokonaistulojaan seitsemänkertaisesti vuosien 1995 ja 2000 välillä. Enron käytti myös taseen ulkopuolisia yrityksiä, joita kutsuttiin erityisyhtiöiksi piilottamaan alikehittyvät varat ja kirjaamaan fantomitulot.
